Журнал, справочная система и сервисы
№19
Октябрь

Вас ждёт свежий номер

Проверяйте свою первичку на опасные ошибки по карте рисков

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№19

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.08.2015 № ГД-4-3/14398

ПИСЬМО ФНС РОССИИ от 14.08.2015 № ГД-4-3/14398

Действующая редакция




Вопрос:1. В рамках оказания услуг почтовой связи ФГУП оказывает услуги, в том числе спецслужбам РФ, данные услуги оказываются без заключения договора.Согласно п.5 ст.169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны, в частности, наименование, адрес и идентификационный номер покупателя.Так как при оказании услуг вышеуказанным организациям ФГУП не предоставляется информация о наименовании, адресе и идентификационном номере покупателя, при формировании счета-фактуры Предприятие вынуждено в реквизите "покупатель" указывать - "спецсектор", реквизит "адрес" не заполняется, "ИНН/КПП покупателя" - проставляются нули.Разделом 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" налоговой декларации по НДС (утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/5580) предусмотрено обязательное заполнение строки 100 "ИНН/КПП покупателя".     В связи с этим просим пояснить, какие реквизиты должны указываться в строке 100 раздела 9 декларации по НДС при оказании услуг спецслужбам РФ при отсутствии информации об ИНН и КПП контрагента.2. При оказании услуг почтовой связи у ФГУП имеют место ситуации, когда стоимость услуг с НДС составляет 99 руб. 99 коп. При оплате услуги клиент оплачивает 100 руб., а 1 коп., остающаяся в распоряжении Предприятия, учитывается как поступившая предоплата.В соответствии с положениями ст.167 НК РФ Предприятие обязано исчислить НДС с полученной предоплаты в размере 1 коп.По правилам арифметики, НДС, исчисленный с предоплаты в размере 1 коп., составляет ноль.Из положений п.3 ст.169 НК РФ не следует, что, если сумма НДС менее 1 коп., счет-фактура не составляется.Соответственно, в графе 8 "сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры, сформированного на сумму предоплаты, должно быть указано "0", в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего" - 0,01 руб.При подготовке налоговой декларации за I квартал 2015 года СКБ "Контур" выдавал ошибку с указанием того, что графа "сумма налога" должна быть заполнена и не может быть равна "0".В связи с этим просим разъяснить:- обязано ли Предприятие формировать счет-фактуру на предоплату в размере 1 коп.;- если счет-фактура должен быть сформирован, просим указать порядок заполнения счета-фактуры, в частности графы 8.

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАПИСЬМОот 14 августа 2015 года № ГД-4-3/14398О налоге на добавленную стоимость

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение о порядке отражения в разделе 9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по НДС) сведений из книги продаж, сообщает следующее.1. Форма декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления декларации по НДС в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" (далее - приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).Согласно Приложению № 6 (таблица 4.4) к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Таким образом, в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя, графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.2. В отношении выставления счета-фактуры на предоплату в размере 1 коп. обращаем внимание на следующее.Согласно подпункту 7 пункта 5.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должна быть указана сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.Пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 (далее - Правила), стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4-6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).В том случае, если стоимость оказанных услуг почтовой связи составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплачивает их стоимость в сумме 100 руб., то при заполнении стоимостных показателей счета-фактуры, выставленного на основании пункта 3 статьи 168 Кодекса на сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как поступившая предоплата, графы 8 и 9 (в которых указываются рубли и копейки) заполнены быть не могут. Следовательно, выставление счета-фактуры на оплату, частичную оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно. Одновременно обращаем внимание, что на основании пункта 15 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю.Григоренко

Электронный текст документа сверен по:
рассылка



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Сколько у вас платят сотрудницам, которые работают неполный день в отпуске по уходу за ребенком?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка