Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС развеяла ваши сомнения об онлайн‑кассах

Подписка
Срочно заберите все!
№23
13 ноября 2015 22 просмотра

Выдали потенциальному покупателю образцы на пробу. Как оформить и провести это в бухучете? Можно ли учесть в расходах как рекламу?

отвечает:

Образцы в расходах по налогу на прибыль можно учесть, но только не как рекламные расходы.

Дело в том, что образцы передают конкретному покупателю. А рекламой считается информация, адресованная неопределенному кругу лиц (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. №  38-ФЗ, письмо ФНС России от 15 июля 2011 г. №  ЕД-4-3 /11460).

Выдачу образцов на пробу можно включить в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное документально обосновать, что передача товара направлена на продвижение компании на рынке и получение дохода (письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. №  03-03-06 /1/390, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. №  320-О-П и №  366-О-П). Например, это может быть акт о положительном тестировании продукции, в котором прописано условие последующего подписания договора поставки.

Сначала заключите с потенциальным покупателем соглашение о передаче опытных образцов. В нем укажите срок, на который выдаете товар. Пропишите возможность заключения договора поставки, если качество продукции удовлетворит покупателя. В этом случае переходит право собственности, и покупатель оплачивает полученные образцы. Или это может быть безвозмездная передача товара — при отрицательном результате. Предусмотрите также в соглашении, каким документом оформите результаты тестирования. Он не только послужит доказательством перехода права собственности на товар, но и подтвердит экономическую обоснованность выдачи пробников.

В момент выдачи пробных образцов к получателю право собственности не переходит. Поэтому компания продолжает учитывать продукцию у себя на балансе (разд. IV инструкции, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н). Для этого можно использовать счет 45 «Товары отгруженные». Это же должно быть прописано и в учетной политике компании (п. 7 ПБУ 1/2008):

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43
— переданы образцы потенциальному покупателю.

Если в итоге заключили договор на поставку, то делайте следующие записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка от продажи;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45
— списана себестоимость переданных товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— определен НДС с выручки.

Если клиенту продукция не понравилась, сделайте следующие проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 45
— стоимость образца списана в прочие расходы;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС по товарам.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка