Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24
30 ноября 2015 302 просмотра

В сентябре 2014 года мы застраховали склад. Учли сумму премии на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Но ежемесячно не списывали часть премии на издержки. Ошибку выявили в ноябре 2015 года. Как исправить ошибку, если она признана несущественной?

отвечает:

Ошибки, относящиеся к прошлым периодам, исправляйте в месяце их обнаружения. Используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010).

Внесение исправлений в бухгалтерский учет подтверждайте документально (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для этого составьте бухгалтерскую справку. Ее форму компания вправе разработать сама, закрепив в учетной политике.

В ноябре 2015 года сделайте следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
— выявлен ошибочно не отраженный расход за период с сентября по декабрь 2014 года.

Ошибки текущего периода отражают в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010):

ДЕБЕТ 20 (26, 25 и т.д.) КРЕДИТ 76
— списана сумма премии по страховке за период с января по ноябрь 2015 года.

Бухгалтер вправе скорректировать данные по начисленному налогу на прибыль прошлого года в периоде выявления ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). Изменения в бухучете бухгалтер вносит одновременно с изменениями в налоговом учете. Поэтому никакой разницы между ними не возникает. А значит, выявленные расходы учитывают для расчета налога на прибыль в 2015 году в обычном порядке. Если бухгалтер все же решил привести в соответствие налог на прибыль прошлого года, то надо подать уточненку. Тогда возникают разницы в учете. Так как в бухучете выявленные затраты учтут в расходах 2015 года, а в налоговом — в расходах 2014 года. Поэтому налоговая прибыль текущего периода будет больше той, что получится в бухучете (ПБУ 18/02). А значит, рассчитанный за 2015 год налог на прибыль бухгалтер уменьшит на выявленную переплату 2014 года.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка