Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 февраля 2016 144 просмотра

В ноябре 2015 года отгрузили покупателю товар, получили деньги и все документы. В январе 2016 года контрагент решил поменять уже купленную технику на другую. Оформили возврат обратной реализацией, но деньги не переводили. Оставили в счет будущей отгрузки. Цены различаются, поэтому разницу нам доплатили. На какую сумму выписывать авансовый счет-фактуру: в размере доплаты или на полную сумму, указав обе платежки? Отгрузка будет в феврале.

отвечает:

Авансовый счет-фактура при обмене выписывается на сумму доплаты. Это возможно, поскольку вы не расторгли первоначальную сделку, а выкупили товар обратно. В этом случае по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится только доплата. Значит, НДС надо платить только с нее.

Обратный выкуп — это новая сделка. В бухучете возникнет кредиторка на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Обязанность поставить на замену новый товар — это уже третья сделка, по которой организация получает частичную предоплату от покупателя. На эту сумму нужно выставить счет-фактуру и занести его в книгу продаж.

В момент отгрузки нового товара вы должны начислить НДС на полную стоимость товара, указанную в договоре (ст. 146 НК РФ). На эту же дату возникнет право на вычет НДС, уплаченный ранее с аванса в виде разницы в цене (п. 5 ст. 171 НК РФ). Затем проведите взаимозачет. Приведем пример.

Компания продала товар на 118 000 руб., в том числе НДС. По этой же цене товар выкупили обратно. Цена товара, проданного взамен, — 129 800 руб. вместе с НДС. При первой поставке товара сделайте проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— получена предоплата в сумме 118 000 руб.;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с предоплаты» КРЕДИТ 68
— уплачен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— товар реализован;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС на стоимость реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— списана себестоимость отгруженного товара;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с предоплаты»
— принят к вычету НДС с предоплаты;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам» КРЕДИТ 62
— зачтен аванс.

Вторая сделка — это покупка товара у бывшего покупателя. Провести ее надо следующим образом:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
— приобретен ранее проданный товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— НДС, предъявленный поставщиком.

Далее оформляем третью сделку в виде продажи товара на замену:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
— доплата разницы в цене;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с предоплаты» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— уплачен НДС с частичной предоплаты;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— поставлен новый товар;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам» КРЕДИТ 62
— зачтен аванс;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС на дату отгрузки;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41
— списана стоимость реализованного товара;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с предоплаты»
— зачтен НДС, ранее уплаченный с аванса;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
— зачтены взаимные требования.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка