Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
21 марта 2016 115 просмотров

Рабочий потерял выданный ему строительный инструмент. Удерживаем стоимость из заработной платы. Какие сделать проводки? Как быть с НДС?

отвечает:

Когда вина работника установлена, организация вправе взыскать с него материальный ущерб.

Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
– отнесена недостача имущества за счет виновного лица по балансовой стоимости;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– погашена задолженность по недостаче.

Если сотрудник возмещает ущерб исходя из рыночной цены, проводки будут такими:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
– отнесена недостача имущества за счет виновного лица по балансовой стоимости;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 98
– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– погашена задолженность по недостаче.

По мере погашения суммы задолженности списывайте разницу пропорционально доле погашенной задолженности:

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91
– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49) и Инструкцией по применению плана счетов.

Если выявлена недостача имущества, которое не числится на балансе, стоимость уменьшить нельзя. Однако для организации такую недостачу признают ущербом. В этом случае схема проводок будет следующей:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 98
– выявлена недостача;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
– отражена сумма ущерба, подлежащая возмещению материально-ответственным лицом;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– удержана из зарплаты виновного лица сумма причиненного организации ущерба;

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91
– учтена в составе доходов сумма возмещения.

В письме от 1 ноября 2007 г. № 03-07-15/175 Минфин России пояснил, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, необходимо восстановить в связи с потерей, порчей, боем, хищением имущества и проч. Если виновник компенсирует ущерб деньгами, НДС с компенсации начислять не надо. Объекта налогообложения не возникает, так как здесь нет реализации (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Хотя существует и иная точка зрения. Выбытие ценностей в связи с недостачей в пункте 3 статьи 170 НК РФ не поименовано. Поэтому компания не обязана восстанавливать входной НДС, ранее принятый к вычету. Судьи на стороне организаций. Пример тому – постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 сентября 2009 г. № А56-6495/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 29 июня 2009 г. № А17-2257/2008-05-21, ФАС Уральского округа от 28 февраля 2009 г. № Ф09-10210/08-С2.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка