Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Четкие сроки, в которые требуется удерживать и перечислять НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5
31 января 862 просмотра

Как заполнить строку 120 в форме 6-НДФЛ при выплате отпускных работнику 07.12.2016г.?

, специалист по расчету заработной платы АКГ «Уральский союз» отвечает:

Согласно разъяснениям официальных органов, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются лишь те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (письма ФНС России от 20.06.2016 N БС-4-11/10956@, от 24.05.2016 N БС-4-11/9194, от 24.05.2016 N БС-4-11/9248, от 27.04.2016 N БС-4-11/7663). В случае, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. В письме ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@ уточняется, что операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

По строке 120 отчета 6-НДФЛ отражается именно дата уплаты НДФЛ в соответствии с требованием НК РФ (п. 6 ст. 226) независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет (письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546).

Таким образом, на дату выплаты работнику дохода в виде оплаты отпуска, например 07 декабря2016г., необходимо исчислить и удержать НДФЛ. Учитывая, что 31 декабря 2016 года приходится на выходной (суббота), перечислить удержанный налог в рассматриваемой ситуации необходимо не позднее 9 января 2017 года (в силу пункта 7 статьи 6.1 НК РФ крайний срок перечисления удержанного налога переносится на эту дату, являющуюся ближайшим рабочим днем).

Получается, что срок перечисления НДФЛ, удержанного с дохода в виде оплаты отпуска, выплаченного в декабре 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (9 января 2017 года - I квартал 2017 года). Поэтому, принимая во внимание приведенные выше разъяснения налоговой службы, основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год отсутствуют.

По нашему мнению, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год сумма выплаченных в декабре отпускных, исчисленного и удержанного с этого дохода НДФЛ подлежит отражению только в строках 020, 040 и 070 раздела 1.

Рассматриваемая операция должна найти отражение в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. При этом надо будет указать следующие даты:

  • по строке 100 - 07.12.2016;
  • по строке 110 - 07.12.2016;
  • по строке 120 - 09.01.2017.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка