Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№23
11 октября 2007 3855 просмотров

Продали основное средство с убытком. Слышали, что такая операция отражается в декларации по налогу на прибыль в специальном приложении. А приведет ли такая продажа к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом?

Т.А. КИРЕЕВА, гл. бухгалтер , ЗАО «Строймонтаж», г. Барнаул

, генеральный директор отвечает:

Да, разницы возникнут.

Дело в том, что, как следует из пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», в бухгалтерском учете сумма убытка от продажи основного средства относится к расходам текущего периода и включается в прочие расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация.

В налоговом же учете сумма полученного убытка включается в состав прочих расходов в особом порядке. Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ, она учитывается равными долями в течение определенного срока. Он равен разнице между периодом полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Соответственно, в учете образуется вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

Приведем пример. Предположим, что основное средство продано в августе 2007 года с убытком в 120 000 руб. Эта сумма должна быть отражена по строке 060 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года.

Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства — 12 месяцев. Следовательно, в налоговом учете ежемесячно в течение этого срока будет включаться в расходы по 10 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес.).

Таким образом, в расходы сентября в налоговом учете попадет только 10 000 руб. Именно эту сумму нужно отразить по строке 100 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2007 года.

При этом в августе в бухгалтерском учете следует сделать такую проводку:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 28 800 руб. (120 000 руб. 24%) — отражен отложенный налоговый актив.

В дальнейшем ежемесячно до полного погашения убытка в налоговом учете следует делать такую запись:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
— 2400 руб. (10 000 руб. 24%) — погашена часть отложенного налогового актива.

В бухгалтерской отчетности величину непогашенного отложенного налогового актива следует показать по строке 141 Отчета о прибылях и убытках. В отчете за 9 месяцев 2007 года его сумма по этой операции будет равна 26 400 руб. (28 800 –– 2400).

Опубликован: Главбух № 19 2007

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка