Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
14 августа 2008 6387 просмотров

Имеет ли мой муж право на имущественный вычет при покупке земельного участка с домом. Покупка была осуществлена в декабре 2000 года, свидетельство о регистрации от января 2001 года. Договор купли продажи и свидетельство на дом оформлены на меня (с мужем состоим в законном браке).

Соустова И. С., главный бухгалтер, ООО «Нартекс и К», Москва

отвечает:

1. Имущественный вычет по покупке земельного участка не предоставляется.

Перечень имущества, при покупке которого можно получить имущественный налоговый вычет, ограничен. В него входят:

– дом;
– квартира;
– доля (доли) в доме или в квартире (приобретенная в 2005 году и позднее);
– комнаты (или доли в них) (приобретенные в 2007 году или позднее).

Такие правила установлены в абзаце 1 пункта 1, абзацах 1 и 20 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Земельные участки в этом перечне не поименованы. Поэтому имущественный вычет при их покупке не предоставляется. Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 15 января 2007 г. № 04-2-02/19, от 5 июня 2002 г. № 27-11н/25870 и УМНС России по г. Москве от 16 января 2002 г. № 27-08н/02277).

2. Так как Вы получили свидетельство о праве собственности на дом в 2001 году, Вы имеете право на имущественный налоговый вычет по приобретению жилого дома. При условии, что начиная с 2001 года Вы не получали имущественный налоговый вычет по приобретению (строительству) жилья (абз. 20 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, письмо МНС России от 22 марта 2002 г. № СА-6-04/341).

Человек, который купил в России жилой дом, может получить имущественный налоговый вычет (абз. 1 п. 1 и абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Это правило действует с 2001 года (ст. 1 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ).

Право на вычет возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения (письма Минфина России от 12 декабря 2006 г. № 03-05-01-05/275, от 13 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/113 и от 6 марта 2007 г. № 03-04-05-01/77, определение Конституционного суда РФ от 20 октября 2005 г. № 387-О).

Одним из этих условий является наличие документов, подтверждающих право собственности на жилой дом (абз. 14 и 15 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). К этим документам относится свидетельство о регистрации права собственности.

3. В законодательстве нет однозначного ответа на вопрос, есть ли у супруга право на имущественный налоговый вычет по приобретению жилого дома, оформленного на супругу.

Позиция 1.

Минфин России считает, что имущественный вычет на приобретение жилья может получить любой из супругов независимо от того:
– на кого оформлены документы, подтверждающие право собственности на имущество;
– кто из супругов оплачивал приобретенное имущество.

Такое мнение Минфин России высказывал в письмах от 27 февраля 2008 г. № 03-04-05-01/51 и от 11 марта 2008 г. № 03-04-05-01/65. Аналогичную точку зрения высказывал Президиум ВАС РФ в постановлении от 27 ноября 2007 г. № 8184/07 по делу № А14-990/200627/24.

Эта позиция основана на том, что имущество, которое супруги нажили в браке, является их совместной собственностью. Исключение составляют только пары, у которых заключен брачный договор, устанавливающий другой порядок владения имуществом. Такие правила установлены статьями 33 и 34 Семейного кодекса РФ и статей 256 Гражданского кодекса РФ.

Позиция 2.

ФНС России считает, что на имущественный вычет по приобретению жилья имеет право только тот супруг, на имя которого оформлено свидетельство о регистрации права собственности (письма ФНС от 13 октября 2006 г. № ВЕ-9-04/132 и от 25 сентября 2006 г. № 04-2-02/579).

Эта позиция основана на том, что человек, чей супруг приобрел в собственность жилье, может претендовать на него как на совместно нажитое только при разделе имущества после расторжения брака. Поэтому до развода такое имущество не будет считаться приобретенным в совместную собственность (если только этот вид собственности не указан в документах на его покупку). Несмотря на то, что однозначного ответа на Ваш вопрос в законодательстве нет, Ваш муж может заявить имущественный вычет. При условии, что начиная с 2001 года он не получал имущественного вычета на приобретение жилья (абз. 20 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, письмо МНС России от 22 марта 2002 г. № СА-6-04/341).

Для этого ему нужно сдать в налоговую инспекцию все необходимые документы (см. рекомендацию БСС «Система «Главбух» «Как при покупке жилья получить имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции»).

Если у вас возникнут разногласия с налоговым инспектором, то доказательствами того, что Ваш супруг имеет право на вычет, положенный Вам, будут:

1. Правила налогового законодательства во взаимосвязи с нормами семейного и гражданского законодательства.

2. Разъяснения Минфина России.

3. Пункт 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что термины и понятия, которых в налоговом законодательстве нет, нужно брать из других отраслей права. Именно этот пункт позволяет использовать определения совместной собственности супругов из гражданского и семейного законодательства.

4. Пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства нужно трактовать в пользу налогоплательщика – то есть в Вашу пользу.

Ответ на вопрос подготовлен экспертом рубрики «Личная бухгалтерия» БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка