Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
14 августа 2008 10 просмотров

Может ли физическое лицо, имеющее в собственности недвижимое нежилое имущество, сдавать его в аренду организациям или все это является предпринимательской деятельностью?

отвечает:

Поскольку Вы являетесь собственником имущества, Вы вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе сдавать в аренду организациям или физическим лицам (п. 1 ст. 209 и ст. 608 ГК РФ).

Получать для этого статус индивидуального предпринимателя Вам не нужно. Во-первых, Ваше право распоряжаться своим имуществом не зависит от того, зарегистрированы ли Вы в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 209 и ст. 608 ГК РФ).

Во-вторых, в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ доходы от сдачи имущества в аренду перечислены в статье 228. А в этой статье указаны только доходы, с которых человек должен платить НДФЛ не как индивидуальный предприниматель, а как лицо, не занимающееся предпринимательской деятельностью (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для доходов индивидуальных предпринимателей в Налоговом кодексе РФ есть отдельная статья 227.

В-третьих, сдача личного имущества в аренду в большинстве случаев не является предпринимательской деятельностью.

По мнению налоговых инспекторов, отнести этот вид деятельности к предпринимательской можно, если:

– имущество изначально приобреталось для извлечения дохода;
– у человека существуют устойчивые связи с контрагентами (арендаторами);
– все совершаемые сделки взаимосвязаны;
– по сделкам ведется учет хозяйственных операций.

Только если все эти условия выполнены, арендодатель должен зарегистрироваться как предприниматель (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Такая точка зрения высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 30 марта 2007 г. № 28-10/28916.

Как правило, человек приобретает имущество для личных нужд, получает по наследству или договору дарения. Собственность сдается в аренду из-за того, что в ней временно нет необходимости. Такую деятельность нельзя расценивать как предпринимательство (постановление Пленума Верховного суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23).

Таким образом, если Вы сдаете в аренду принадлежащее Вам помещение, Вы не обязаны регистрироваться как индивидуальный предприниматель.

Кроме документов, перечисленных выше, данную позицию подтверждают и письма Минфина России от 22 сентября 2006 г. № 03-05-01-03/125, от 28 апреля 2005 г. № 03-01-11/2-81 и от 14 января 2005 г. № 03-05-01-05/3, письмо МНС России от 6 июля 2004 г. № 04-3-01/398, письмо УФНС России по г. Москве от 25 января 2008 г. № 18-12/3/005988.

Если Вы сдаете личное имущество в аренду организации, то Вам не нужно самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ в бюджет. Это за Вас должна сделать организация-арендатор. Дело в том, что организация-арендатор, если она находится на территории России, признается налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Следовательно, по договору аренды удержать и перечислить НДФЛ должна именно она.

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 2 октября 2006 г. № 03-05-01-04/277, УФНС России по г. Москве от 17 октября 2005 г. № 28-11/74682).

Ответ на вопрос подготовлен экспертом рубрики «Личная бухгалтерия» БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка