Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24
20 августа 2008 6 просмотров

Наша компания платит ЕНВД с розничной торговли. Мы просрочили уплату взносов в Пенсионный фонд за февраль и март 2008 года. Взносы за эти месяцы перечислены в фонд лишь в июне. Соответственно, в расчет ЕНВД за I квартал они не вошли. Можем ли мы учесть их при расчете «вмененного» налога за II квартал?

Формы по теме

, главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов отвечает:

Нет, так поступить нельзя. Это следует из пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Там сказано, что рассчитанный по итогам налогового периода ЕНВД компания может уменьшить на сумму:
— взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени;
— выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом общая сумма вычета не должна составлять более 50 процентов от суммы налога. Это означает, что, составляя декларацию по единому «вмененному» налогу за квартал, организация может учесть пенсионные взносы, которые соответствуют трем условиям:
— начислены с выплат, причитающихся сотрудникам за месяцы этого же квартала;
— уплачены до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал;
— не превышают 50-процентный норматив (в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности).

Минфин России подтвердил это в письме от 16 июня 2008 г. № 03-11-04/3/279. Таким образом, из суммы ЕНВД за II квартал 2008 года можно вычесть лишь те пенсионные взносы, которые начислены за апрель, май и июнь этого года (при условии, что они перечислены и уложились в норматив). Страховые взносы за февраль и март начислены за месяцы I квартала. Поэтому их можно учесть лишь при расчете ЕНВД за I квартал. Независимо от того, в каком периоде эти взносы перечислены.

Ваша компания уплатила взносы в ПФР за I квартал, когда декларация по ЕНВД за этот период уже была сдана. В этой ситуации скорректировать сумму налога можно подав уточненную декларацию (см. письмо Минфина России от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/398). Ну а сумму образовавшейся переплаты по ЕНВД можно вернуть либо зачесть в счет предстоящих налоговых платежей (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Опубликован: Главбух № 16 2008

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка