Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
27 августа 2008 4 просмотра

Ко мне как к бухгалтеру обратился знакомый и попросил подсказать ему в такой ситуации: ребенок получил в подарок недвижимость и в соответствии с этим возникает вопрос об уплате налога и подачи декларации. Подробностей сделки я не знаю, но, может быть, подскажете, если кто-то что-то знает и может направить в нужное русло (т.е. что платить, когда, про вычеты и прочее)...

отвечает:

Ответ на вопрос, нужно ли платить НДФЛ с подаренной недвижимости, зависит от того, кто сделал подарок:

1. Если даритель – близкий родственник или член семьи одаряемого, то рассчитывать и перечислять в бюджет НДФЛ не нужно (подп. 18.1 ст. 217 НК РФ). Сдавать в инспекцию налоговую декларацию в этом случае также не придется (п. 1 ст. 209 и подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

При этом нужно иметь в виду, что членами семьи являются:
– супруг (супруга);
– родители и дети;
– усыновители и усыновленные.

Близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии:
– родители и дети;
– дедушка, бабушка и внуки;
– полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

2. Получив подарок от человека, который не является членом семьи или близким родственником, одаряемый должен рассчитать и заплатить в бюджет НДФЛ и представить в налоговую инспекцию декларацию по этому налогу (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Рассчитать налог нужно со стоимости имущества, которая указана в договоре на его дарение (письма ФНС России от 11 мая 2007 г. № ГИ-6-04/388 и от 8 февраля 2007 г. № 04-2-03/11, письма Минфина России от 6 апреля 2007 г. № 03-04-07-01/48, от 28 марта 2007 г. № 03-04-05-01/90 и от 11 мая 2006 г. № 03-05-01-03/45).

Для этого стоимость подаренной недвижимости нужно умножить на ставку НДФЛ. Для резидентов (людей, находящихся на территории России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев) ставка НДФЛ по сделке дарения имущества составляет 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов (людей, находящихся на территории России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев) – 30 процентов.

Налоговую декларацию нужно представить в инспекцию по местожительству получателя подарка (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был сделан подарок (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 162н.

Подробнее о том, какие сведения в ней нужно указать, можно прочесть в рекомендации «В каких документах нужно отражать информацию о доходах, облагаемых НДФЛ» БСС «Система Главбух».

Заплатить НДФЛ в бюджет нужно до 15 июля года, следующего за годом, в котором получен подарок (п. 4 ст. 228 НК РФ).

3. Если подарок сделан организацией или предпринимателем, то такой даритель будет считаться налоговым агентом.

Налоговый агент обязан рассчитать и удержать с получателя подарка НДФЛ, а также перечислить налог в бюджет.

Такой порядок установлен пунктами 1 и 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

В Вашей ситуации подарок сделан в натуральной форме (подарена недвижимость).

Поэтому удержать налог налоговый агент сможет, только если он выплачивает одаряемому какой-либо другой доход в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). В этом случае получателю подарка не нужно самому рассчитывать и перечислять в бюджет НДФЛ, а также подавать налоговую декларацию. За него это сделает налоговый агент – даритель.

Возможно, что одаряемый не получает от дарителя денежных доходов, из которых организация (предприниматель) может удержать налог. В этом случае даритель – налоговый агент сообщит в налоговую инспекцию о том, что он не может удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Тогда получателю подарка придется рассчитать и заплатить налог, а также отчитаться перед инспекцией самостоятельно (подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ).

Рассчитать налог нужно со стоимости имущества, которая указана в договоре на его дарение (письма ФНС России от 11 мая 2007 г. № ГИ-6-04/388 и от 8 февраля 2007 г. № 04-2-03/11, письма Минфина России от 6 апреля 2007 г. № 03-04-07-01/48, от 28 марта 2007 г. № 03-04-05-01/90 и от 11 мая 2006 г. № 03-05-01-03/45).

Для этого стоимость подаренной недвижимости нужно умножить на ставку НДФЛ. Для резидентов (людей, находящихся на территории России 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев) ставка НДФЛ по сделке дарения имущества составляет 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Для нерезидентов (людей, находящихся на территории России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев) – 30 процентов.

Налоговую декларацию нужно представить в инспекцию по местожительству получателя подарка (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был сделан подарок (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 162н.

Подробнее о том, какие сведения в ней нужно указать, можно прочесть в рекомендации «В каких документах нужно отражать информацию о доходах, облагаемых НДФЛ» БСС «Система Главбух».

Заплатить НДФЛ в бюджет нужно будет только после того, как будет получено уведомление на уплату НДФЛ по форме, утвержденной приказом МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440. Налог нужно перечислить в бюджет равными долями в два платежа. Первый платеж нужно сделать не позднее 30 календарных дней с даты получения налогового уведомления. Второй – не позднее 30 календарных дней после первого платежа. Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 228 Налогового кодекса РФ.


Если получатель подарка будет платить НДФЛ, актуальным становится вопрос, может ли он получить имущественный налоговый вычет по подаренному жилью (дому, квартире, комнате или долях в них).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ человек, который приобрел квартиру, комнату (в 2007 году или позднее), жилой дом или доли в них, может получить имущественный налоговый вычет.

Налоговый кодекс не оговаривает способ, которым собственник должен приобрести право собственности на жилье, чтобы получить имущественный вычет. Такой вывод можно сделать из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Одним из способов приобретения прав на имущество является его дарение (п. 2 ст. 218 ГК РФ). Факт приобретения можно подтвердить договором дарения недвижимого имущества и свидетельством о праве собственности на подаренное жилье.

Таким образом, получатель подарка имеет право на имущественный вычет по подаренному жилью.

Однако использовать право на вычет в этой ситуации невыгодно. И вот почему. Имущественный налоговый вычет на приобретение жилья предоставляется человеку один раз в жизни (абз. 20 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) на сумму фактически произведенных расходов (абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Сумма, потраченная человеком на приобретение права собственности на подаренное имущество (нотариальные расходы, госпошлина и т. п.), незначительна по сравнению со стоимостью жилья, которое человек может купить в будущем. Поэтому в данном случае выгоднее не использовать право на имущественный вычет, а оставить его за собой для будущей покупки жилья.

Ответ на вопрос подготовлен экспертом рубрики «Личная бухгалтерия» БСС «Система Главбух»

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка