Бумажный и электронный журнал, сообщество, справочная система и онлайн-сервисы

Журнал Главбух Читать свежий номер 13
Подписаться
Поможем сдать отчетность без ошибок

5 ноября 2008 5549 просмотров

Налоговый кодекс разрешает снижать квартальный ЕНВД на сумму пенсионных взносов, «уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени». Как применить это требование на практике? Например, взносы за июнь 2008 года уплачены 14 июля, за июль — 13 августа, за август — 12 сентября, а за сентябрь — 13 октября 2008 года. Какие из этих взносов можно учесть при расчете ЕНВД за III квартал?

М.С. МАЯКОВА, гл. бухгалтер , ООО «Продторг», г. Покров

, главный специалист-эксперт отдела специальных налоговых режимов отвечает:

Общее правило здесь таково. Составляя декларацию по «вмененному» налогу за квартал, организация может учесть пенсионные взносы, которые соответствуют трем условиям:
— начислены с выплат, причитающихся сотрудникам за месяцы этого же квартала;
— уплачены до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал;
— не превышают 50 процентов от суммы рассчитанного налога (в совокупности с пособиями по временной нетрудоспособности).

Согласно разъяснениям Минфина России, трактовать по-ложения пункта 2 статьи 346.32 НК РФ нужно именно так (см. письма от 16 июня 2008 г. № 03-11-04/3/279 и от 31 августа 2006 г. № 03-11-04/3/398). Как это сделать, продемонстрируем на приведенном вами примере.

Предположим, что условие о непревышении 50-процентного норматива в любом случае выполняется. Тогда ответ на заданный вопрос будет зависеть от того, когда составлена и сдана в инспекцию декларация по ЕНВД за III квартал.

Сначала рассмотрим ситуацию, когда отчетность представлена в налоговую инспекцию после 13 октября 2008 года (даты уплаты пенсионных взносов за последний месяц III квартала — сентябрь). В этом случае в графе 020 раздела 3 этой декларации может быть указана сумма пенсионных взносов, которые начислены и уплачены за июль, август и сентябрь 2008 года. То есть 13 августа, 12 сентября и 13 октября 2008 года.

Теперь допустим, что компания отчиталась по ЕНВД до 13 октября 2008 года (несмотря на то, что крайний срок сдачи «вмененной» отчетности за III квартал — 20 октября). В этой ситуации в соответствующей графе этой декларации должны быть указаны лишь пенсионные взносы за июль и август (уплаченные 13 августа и 12 сентября). А сумму пенсионных взносов за сентябрь включать в эту графу нельзя. Ведь на дату подачи декларации эти взносы еще не уплачены. Однако после уплаты взносов за сентябрь (в нашем примере — после 13 октября) сумму ЕНВД за III квартал можно скорректировать. Для этого придется подать в инспекцию уточненную декларацию и увеличить в ней значение графы 020 раздела 3 на сумму страховых взносов за сентябрь.

И наконец, о сумме взносов в ПФР за июнь 2008 года. Учитывать ее при расчете ЕНВД за III квартал нельзя вообще. Ведь она начислена за один из месяцев II квартала. Тот факт, что данная сумма перечислена в фонд в III квартале, значения не имеет.

Опубликован: Главбух № 21 2008



Статьи по теме


Зарегистрируйтесь и продолжите использование сайта! Это бесплатно и займет всего одну минуту!

Вы сможете продолжить чтение этого материала и получите доступ к сервисам для постоянных посетителей сайта. Вам будут доступны:

  • Электронный справочник "Полугодовой отчет"
  • Шаблоны и формы, необходимые в ежедневной бухгалтерской работе.
  • Он-лайн калькуляторы
  • Бухгалтерский календарь 2014
  • Сервис Вопросы-ответы
  • Обучение в Высшей Школе Главбуха

У меня есть пароль
напомнить
Пожалуйста, проверьте почту
Ввести
Я тут впервые
Регистрация займет
не больше минуты!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль


Совет недели

При реорганизации компании в любой форме базу для начисления страховых взносов, сформированную до начала реорганизации, организация-правопреемник учесть не может.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера



Когда вы перечисляете в бюджет НДФЛ с премий?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Простой и экономичный онлайн-сервис по учету зарплаты и кадров

Начать пользоваться

Семинар для бухгалтера

Журнал «Семинар для бухгалтера»

Читать свежий номер

  • Суперглавбух


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки




Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!