Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
1 июня 2011 54 просмотра

У ООО, уставный капитал которого равен 10 000 руб., есть четыре участника (учредителя). И вот двое из них объявили о выходе из общества. Их доли, по 1/4 от каждого, то есть по 2500 руб., перешли к компании. Затем общество продало эти 50 процентов по номиналу за 5000 руб. одному из оставшихся участников. Какие проводки необходимо сделать и какие налоги исчислить?

Евгения Колесникова, гл. бухгалтер, ООО «Раст», Барнаул

, эксперт отвечает:

Расскажем обо всем по порядку. После того как каждый из двух участников подал заявление о выходе из общества, сделайте в бухгалтерском учете две одинаковые записи:

ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с участником…»
— 2500 руб. — отражен переход доли участника к обществу по номинальной стоимости.

Выплатить же бывшим участникам надо действительную стоимость их доли. В вашей ситуации по 25 процентов от стоимости чистых активов. Этот показатель определите по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Когда собрание участников утвердит сумму, причитающуюся к выплате, разницу между номиналом и действительной стоимостью (если таковая возникнет) отразите той же проводкой, что мы привели выше.

Выплачивая выбывающему участнику действительную стоимость его доли, не забудьте исчислить и удержать НДФЛ. Причем считать налог безопаснее со всей суммы дохода. Поскольку речь идет именно о выходе участника из ООО, а не о продаже доли обществу, применять вычет в размере первоначального взноса участника в уставный капитал нельзя. На этом настаивают чиновники из Минфина России (см., например, письма от 9 августа 2010 г. № 03-04-06/2-174, от 21 июня 2010 г. № 03-04-06/2-126). Для расчета НДФЛ используйте общую ставку 13 процентов.

Идем дальше. Когда общество реализовало доли одному из оставшихся участников, в бухгалтерском учете необходимы следующие записи (для примера предположим, что действительная стоимость долей в сумме оказалась равна 6000 руб., но была продана новому участнику по номиналу):

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 5000 руб. — реализованы доли выбывших участников;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 81
— 6000 руб. — списана фактическая (действительная) стоимость долей;

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 75
— 5000 руб. — оплачены доли новым участником.

Затем сделайте две проводки в разрезе по каждому выбывшему участнику:

ДЕБЕТ 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Бывший участник»)
КРЕДИТ 80 субсчет «Доли физических лиц» (аналитический счет «Новый участник»)
— 2500 руб. — отражено изменение состава участников.

Все эти проводки вы сделаете, как только изменения в учредительных документах будут зарегистрированы в ЕГРЮЛ. И тогда же отразите в налоговом учете в доходах 5000 руб., поступившие от участника — покупателя долей.

Никакой материальной выгоды у участника, купившего доли, не возникает, поэтому и нет повода волноваться насчет НДФЛ (ст. 212 НК РФ). Хотя не пришлось бы платить налог даже в том случае, если бы учредитель выкупил доли по цене ниже их номинальной стоимости. Подтверждение тому — письмо Минфина России от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/15.

Опубликован: Главбух № 11 2011

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка