Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24
2 марта 2012 10 просмотров

Наша компания (общество с ограниченной ответственностью) совмещает ЕНВД и «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». Нам предстоит начислить и выплатить дивиденды единственному учредителю компании. На счете 41 «Товары» у нас числится помещение. Можно ли передать такой объект участнику общества в качестве дивидендов? Если да, то какими документами это оформить и как это отразится на налогах?

Ольга Валерьевна Токарева, гл. бухгалтер, Москва

Формы по теме

, шеф-редактор отвечает:

Да, вы можете выплатить учредителю дивиденды имуществом. Законодательство этого не запрещает.

Главное, чтобы такой порядок был предусмотрен в уставе вашей организации. Ведь в статье 28 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ просто говорится о распределении прибыли. И подразумевается, что учредители (участники) общества с ограниченной ответственностью могут получить не только деньги, но и другое имущество. Вот и в Минэкономразвития России согласны с этим, что подтверждает письмо ведомства от 27 ноября 2009 г. № Д06-3405.

Так что дивиденды вы можете выплатить любым имуществом, будь то основные средства, материалы или, как в вашем случае, товары. Только проследите, чтобы и в уставе о такой возможности было сказано. Если нет, всегда можно внести в этот документ необходимые изменения.

Поскольку речь идет о недвижимом имуществе, переход права собственности на него потребуется зарегистрировать. Основанием станет решение единственного учредителя о выплате дивидендов имуществом и передаточный акт.

Теперь что касается налогов. Тут приятного мало. Вам придется определить рыночную цену для переданного помещения, опираясь на статью 105.3 НК РФ. И найденную сумму отразить в доходах, учитываемых при расчете «упрощенного» налога. Этого требует пункт 4 статьи 346.18 кодекса. В глазах контролеров выплата дивидендов имуществом — это не что иное, как реализация со всеми вытекающими отсюда последствиями (см., к примеру, письмо Минфина России от 17 декабря 2009 г. № 03-11-09/405).

Заметьте: пропорционально делить доход между ЕНВД и «упрощенкой» вам не нужно. Реализация недвижимости не подпадает под «вмененку». А потому весь доход в этой ситуации вы полностью включите в налоговую базу по «упрощенному» налогу.

Кроме того, как вы знаете, с выплаченных дивидендов вы обязаны удержать НДФЛ. Однако, если других доходов от вашей компании учредитель не получает, удержать налог не получится — доход-то в натуральной форме. А потому не забудьте до конца января следующего года сообщить в налоговую инспекцию о том, что удержать налог невозможно и в какой сумме. Для этого используйте справку 2-НДФЛ по форме, измененной приказом ФНС России от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909@. Подробно о том, как подавать теперь сведения по форме 2-НДФЛ, мы писали в статье «Как вашей компании отчитаться по НДФЛ с учетом всех новых правил», опубликована в «Главбухе» № 2, 2012.

Опубликован: Главбух № 5 2012

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка