Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
10 декабря 2012 1548 просмотров

Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру в сторону уменьшения, который регистрирует в книге покупок. В какой строке декларации по НДС отразить сумму уменьшения по этому счету-фактуре?

, ведущий эксперт отвечает:

Если стороны пришли к соглашению об уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) вследствие, к примеру, уточнения количества или уменьшения цены и оформили соответствующие документы (дополнительное соглашение к договору или спецификации, претензию, акт расхождений при приемке товаров и т. п.), то продавец обязан оформить корректировочный счет-фактуру.

У продавца уменьшение налоговых обязательств по НДС, согласно пункту 13 статьи 171 НК РФ, реализуется не путем уменьшения суммы налога, исчисленной ранее, а путем предоставления продавцу налогового вычета в размере переплаченной суммы НДС (разницы в связи с корректировкой). Именно поэтому корректировочный счет-фактура с уменьшением стоимости товаров (работ, услуг) должен регистрироваться продавцом в книге покупок текущего налогового периода как налоговый вычет НДС, а не в книге продаж со знаком «минус» (п. 12 Правил ведения книги покупок … утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Право на применение корректировочного счета-фактуры возникло у налогоплательщиков 1 октября 2011 года. В действующей в настоящее время форме налоговой декларации по НДС (утверждена приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н) отдельных строк для отражения уточнения налоговых обязательств на основании корректировочного счета-фактуры не предусмотрено. Уменьшение суммы НДС по корректировочному счету-фактуре для продавца является одним из оснований для применения налогового вычета. Поэтому, по мнению автора, продавцу следует включить сумму налога, указанную в графе 8 итоговой строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры, в сумму вычетов, отражаемую по строке 130 раздела 3 «Расчет суммы налога…» декларации по НДС.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Новости по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка