Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О главных бухгалтерских проблемах 2017 года

Подписка
Срочно заберите все!
№23
2 сентября 2014 4744 просмотра

Мы модернизировали основное средство. Амортизацию по такому объекту в налоговом учете мы начисляли линейным способом. После модернизации срок полезного использования решили не увеличивать. Вправе ли мы так поступить?Как нам теперь правильно списать понесенные расходы, если речь идет об объекте в нулевой остаточной стоимостью?

отвечает:

Увеличение срока полезного использования основного средства право, а не обязанность организации. Это следует из статьи 258 Налогового кодекса. В ней сказано, что "налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования". Поэтому вы можете оставить срок полезного использования прежним.

При списании расходов на модернизацию имущества нулевой остаточной стоимости действуйте так.

Сначала сумму, потраченную на модернизацию, включите в первоначальную стоимость основного средства. Этого требует пункт 2 статьи 257 НК РФ. И здесь не имеет значения, что фактически этот объект уже самортизирован. Теперь определите сумму ежемесячной амортизации. Для этого умножьте новую первоначальную стоимость на норму амортизации.

Обратите внимание: норму надо брать ту, по которой вы амортизировали основное средство раньше. Пересчитывать ее заново не нужно. Ведь срок полезного использования объекта не меняется. И наконец, ежемесячно относите на расходы сумму амортизации, пока остаточная стоимость объекта снова не сведется к нулю. Естественно, при этом учтите сумму ранее начисленной амортизации по данному объекту.

Как начисляется амортизация при модернизации покажет пример. Допустим, модернизация обошлась в 30 000 руб. (без учета НДС). Первоначальная стоимость основного средства на момент ввода его в эксплуатацию составляла 100 000 руб. Срок использования — 36 месяцев. В таком случае при линейном методе месячная норма амортизации равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100%).

Увеличенная первоначальная стоимость объекта составляет 130 000 руб. (100 000 + 30 000). Значит, сумма ежемесячной амортизации будет равна 3611,14 руб. (130 000 руб. × 2,7778%).

С учетом ранее начисленной амортизации остаточная стоимость оборудования составляет 30 000 руб. (130 000 – 100 000).

Выходит, чтобы полностью списать стоимость модернизированного основного средства, понадобится 9 месяцев (30 000 руб. / 3611,14 руб.).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка