Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24
24 сентября 2014 62 просмотра

В октябре нашей организации подарил автомобиль учредитель, доля которого в уставном капитале составляет более 50 процентов. Как отразить получение подобного имущества в бухгалтерском и налоговом учете нашей компании?

отвечает:

Автомобиль надо учесть как основное средство по текущей рыночной стоимости (п. 7, 10 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257, п. 8 ст. 250 НК РФ). В налоговом учете срок полезного использования автомобиля можно уменьшить на количество месяцев его эксплуатации предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ). Для того чтобы не возникало разниц, можно установить такой же срок эксплуатации и в бухгалтерском учете.

Доля учредителя в уставном капитале вашей компании больше 50 процентов. Это дает организации право не включать рыночную стоимость автомобиля в доходы, учитываемые при расчете налога на прибыль.

В то же время есть еще специальное условие для применения этой льготы. В течение одного года со дня получения имущества компания не должна передавать его третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же автомобиль будет реализован (передан), то доход в виде его стоимости нужно учесть при расчете налога на прибыль в периоде, когда компания получила это имущество от учредителя (п. 8 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Соответственно, в такой ситуации необходимо будет подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. А перед этим доплатить налог и пени.

В бухгалтерском учете стоимость автомобиля надо включить в доходы будущих периодов. А затем частями, по мере начисления амортизации, относить на прочие доходы (п. 29 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н).

Поскольку в налоговом учете нет доходов, а в бухгалтерском они есть, возникает постоянная разница, которой соответствует постоянный налоговый актив (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

У организации отсутствует право на применение амортизационной премии, потому что ее включают в расходы только в случае приобретения имущества (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). А ваша компания получила автомобиль безвозмездно.

На стоимость машины можно и в налоговом, и в бухгалтерском учете начислять амортизацию (п. 3 ст. 272 НК РФ, п. 17 ПБУ 6/01).

При получении автомобиля надо сделать проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98 субсчет »Безвозмездные поступления»
— отражена рыночная стоимость автомобиля, полученного безвозмездно;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
— полученный автомобиль учтен в составе основных средств.

Затем ежемесячно в течение периода начисления амортизации:

ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 02
— начислена амортизация;

ДЕБЕТ 98 субсчет »Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет »Прочие доходы»
— списана соответствующая сумме амортизации часть доходов будущих периодов;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99
— отражен постоянный налоговый актив.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка