Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24
8 октября 2014 219 просмотров

Наша организация на «упрощенке». По итогам III квартала мы решили выплатить дивиденды учредителям. Нужно ли нам составлять и сдавать декларацию по налогу на прибыль?

отвечает:

Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль и, в частности, листа 03, при выплате дивидендов зависит от состава учредителей организации.

Если дивиденды организацией на УСН выплачивались только учредителям – физическим лицам, то обязанностей налогового агента по налогу на прибыль у компании, не  возникает. Следовательно, начисленные дивиденды при УСН не влекут обязанности сдать декларацию по налогу на прибыль в качестве налогового агента.

Если же учредителями организации являются и физические и юридические лица, то нужно подавать декларацию по налогу на прибыль. При этом в лист 03 данной декларации включаются не только выплаты учредителям организациям (с дивидендов которым нужно удержать налог на прибыль), но и выплаты физическим лицам (указываются для сведения, так как на исчисления самого налога на прибыль они не влияют). Следовательно в этом случае дивиденды при УСН влекут обязанность сдать декларацию.

Такой вывод следует из пункта 1.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 января 2011 г. № 03-03-06/1/1от 2 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/128ФНС России от 11 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18903УФНС России по г. Москве от 30 мая 2011 г. № 16-15/052701.

Организации – налоговые агенты должны сдавать декларацию по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они выплачивали дивиденды.

Например, дивиденды при УСН были выплачены в III квартале (больше операций, по которым она признается налоговым агентом, не было). Декларацию по налогу на прибыль нужно подать по итогам III квартала, а также отчитаться за весь год. В составе налоговой декларации нужно подать:

  • титульный лист;
  • лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
  • подраздел 1.3 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Об этом сказано в пункте 1.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174.

Лист 03 заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация признавалась налоговым агентом (т. е. когда у нее возникала обязанность по определению налоговой базы и исчислению суммы налога, подлежащей удержанию). Дублировать данные в последующих декларациях не требуется.

Разъяснения о порядке заполнения строк листа 03 (на числовом примере расчета налога с доходов в виде дивидендов) приведены в письме ФНС России от 10 июня 2010 г. № ШС-37-3/3881. Поскольку состав показателей листа 03 в новой форме налоговой декларации не изменился, этим письмом можно руководствоваться и в настоящее время.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.







Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка