Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24
25 марта 2015 43 просмотра

Инженерные сети производственного здания организации проходят по чужому земельному участку. При осуществлении на этом участке нового строительства застройщик демонтировал старые сети и проложил в обход возводимого объекта новые. Перенос инженерных коммуникаций осуществлен по договору компенсации потерь между застройщиком и собственником коммуникаций. Как отразить эту ситуацию в бухгалтерском и налоговом учете?

отвечает:

В данном случае произошла ликвидация части объекта основных средств и передача организации новой части. Примерное соглашение о порядке компенсации потерь приведено в приложении к распоряжению правительства Москвы от 23 октября 2003 г. № 1954-РП .

Стоимость старых коммуникаций, переданных в демонтаж, определяется на основании имеющейся у организации проектно-сметной документации на производственное здание.

Стоимость полученных от застройщика новых коммуникаций определяется по рыночной цене ( п. 10 ПБУ 6/01 , ст. 41 , 105.3 НК РФ). Фактические затраты застройщика на перенос сетей могут служить лишь ориентиром для оценки.

В бухгалтерском учете собственника делаются записи:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01
– списана начисленная амортизация, приходящаяся на демонтированные сети;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 01
– отражено выбытие демонтированных сетей по остаточной стоимости;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 98
– отражено получение новых сетей по рыночной стоимости;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– приняты к учету новые сети в качестве самостоятельного объекта основных средств;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02
– начислена амортизация новых сетей (ежемесячно);

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91
– признан доход по мере амортизации новых сетей (ежемесячно).

В целях налогообложения прибыли у собственника сетей возникают внереализационные расходы ( подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ ) и внереализационные доходы, перечень которых является открытым (ст. 41 , 250 НК РФ).

Добавлю, что перенос сетей осуществлен с согласия их собственника. Какого-либо нарушения его прав не допущено. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 апреля 2012 г. № 09АП-6340/2012-АК отмечено: получение эксплуатирующей организацией обновленных сетей в полной мере соответствует интересам всех участников правоотношений. То есть безвозмездной передачи в общепринятом понимании здесь все же не происходит ( п. 8 ст. 250 НК РФ , подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ ). По своей правовой природе это действительно компенсация. Но от налогообложения она не освобождается, поскольку это прямо не предусмотрено статьей 251 НК РФ, а перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, определен указанной статьей исчерпывающим образом ( письмо Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-03-05/146 ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка