Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7
6 июля 2015 466 просмотров

В какой момент необходимо произвести перерасчет удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника (ранее доходы облагались по ставке 30%, теперь – по ставке 13%)?

отвечает:

Ответ на данный вопрос зависит от того, может ли впоследствии в течение текущего налогового периода (года) измениться статус сотрудника (резидент/нерезидент).

В течение календарного года статус сотрудника может измениться несколько раз (п. 2 ст. 207 НК РФ). Окончательный статус гражданина в целях расчета НДФЛ установите по итогам календарного года (ст. 216, 224, п. 3 ст. 225 НК РФ). Такой вывод подтверждает и пункт 2.3 раздела I справки по форме 2-НДФЛ. В данном пункте организация должна указать статус сотрудника в том году, за который заполняется справка. Поэтому в общем случае перерасчет удержанного НДФЛ нужно произвести после того, как статус сотрудника будет определен окончательно, то есть по итогам календарного года.

При этом если сотрудник пробыл в России не менее 183 дней в одном календарном году, то его статус в данном году уже не может измениться (п. 2 ст. 207 НК РФ). В этом случае перерасчет НДФЛ производите после наступления даты, с которой сотрудник приобрел налоговый статус резидента (то есть после 183-го дня его пребывания в России).

Такие выводы следуют из писем Минфина России от 22 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-233, от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-226, от 19 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-224 и ФНС России от 21 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15413.

При этом нужно учитывать, что суммы налога, удержанного по ставкам 30 и 13 процентов, поступают в бюджет по разным КБК. Поэтому в налоговую инспекцию нужно будет обратиться с заявлением о проведении зачета.

Если до конца года налоговому агенту не удалось полностью зачесть НДФЛ, излишне удержанный по ставке 30 процентов, то вернуть оставшуюся сумму из бюджета сотрудник сможет только по итогам налогового периода через налоговую инспекцию по месту своего учета.

Для этого по окончании года он должен представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента. Такой порядок предусмотрен пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-04-06/6-273 и от 28 октября 2010 г. № 03-04-06/6-258, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

При этом иностранный сотрудник может сдать декларацию одним из следующих способов:

  • принести ее в инспекцию лично;
  • передать через своего представителя;
  • отправить по почте (с описью вложения);
  • отправить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Такой вывод следует из пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 7 октября 2011 г. № 03-04-05/3-716.

Перечень документов, подтверждающих статус налогового резидента, Налоговым кодексом РФ не установлен. По мнению контролирующих ведомств, такими документами могут быть:

  • справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
  • копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
  • квитанции о проживании в гостинице;
  • другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством России, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения гражданина на территории России.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-110, ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855.

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме





Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка