Коэффициенты-дефляторы на 2021 год утвердили приказом Минэкономразвития от от 30.10.2020 № 720. Эти показатели учитывают изменение потребительских цен в России на товары и услуги за прошедший календарный год. Коэффициенты обязательны для применения всеми налогоплательщиками. Что еще меняется в работе бухгалтера в 2021 году, рассказали эксперты Системы Главбух.
Минэкономразвития рассчитал новые коэффициенты на 2021 год:
Чтобы вам было удобно проследить изменений значений, мы подготовили сравнительную таблицу коэффициентов за 2020 и 2021 год.
Считайте налоги при любой налоговой системе в программе "Бухсофт".
|
Вид налога |
Коэффициент-дефлятор
|
||
|
Как было в 2020 году
|
Как будет в 2021 году |
Что корректирует |
|
|
ПСН |
1,589 |
1,637 |
Максимальный размер потенциально возможного годового дохода ИП. В законодательстве действуют лимиты, при превышении которых применять спецрежим нельзя. Лимиты ежегодно пересматривают. Как определить доход, при котором можно применять ПСН, читайте в Системе Главбух. |
|
НДФЛ |
1,810 |
1,864 |
Расчет фиксированного авансового платежа иностранными гражданами, которые работают по патенту. Как пересчитать НДФЛ, если у сотрудника поменялся налоговый статус, смотрите в статье. |
|
Торговый сбор |
1,379 |
1,420 |
Ставка сбора. Для розничных рынков ставку ежегодно индексируют с учетом коэффициента. Торговый сбор сейчас установлен только на территории Москвы. Причем в разных районах действует своя ставка. Подробности >>> |
|
УСН |
1,000 |
1,032 |
Ставки по УСН повысили, но больше организаций и предпринимателей смогут сохранить право на упрощенку. Если доходы с начала года превысят 150 000 000 руб. или средняя численность работников преодолеет предел в 100 человек, можно будет избежать перехода на общую систему. Подробности в Системе Главбух. |
Коэффициент-дефлятор для ПСН в расчете налога непосредственно не используют. Но это не означает, что показатель бесполезен.
Региональные власти учитывают дефлятор, когда устанавливают предельный размер потенциально возможного годового дохода (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК). Налоговая база по ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного годового дохода, установленного на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК).
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК). Таким образом, при расчете налога инспекторы берут из региональных законов готовую сумму потенциально возможного годового дохода, на коэффициент-дефлятор не умножают.
Коэффициент-дефлятор, который утвердили после того, как были приняты поправки к региональному закону, власти субъекта РФ могут учесть при утверждении потенциально возможного годового дохода на будущий год. Но потенциально возможный годовой доход регионы вправе сохранить на прежнем уровне, то есть не увеличивать его на новый размер коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 346.48 НК).
Коэффициент-дефлятор применяйте для расчета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ с иностранцев, которые работают по патенту. Поясним.
Чтобы получить патент на трудовую деятельность в России, в бюджет необходимо перечислить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Как правило, патент оплачивает сам иностранец. Однако перечислить платеж за него могут любые организации, предприниматели или граждане.
Общая сумма платежа зависит от срока действия патента и определяется исходя из фиксированной величины 1200 руб. в месяц. Эта величина ежегодно индексируется с учетом:
На коэффициент корректируют ставку торгового сбора, которая установлена по деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Чтобы рассчитать торговый сбор в Москве, нужно знать:
Коэффициент влияет на лимиты по доходам, чтобы перейти на УСН и сохранить право на этот спецрежим.
С 2021 года на упрощенке будут действовать три лимита по доходам, два из них нужно индексировать:
До конца не ясно, нужно ли индексировать лимит по доходам в размере 200 млн руб., в пределах которого в 2021 году будут платить авансовые платежи и налог по повышенным ставкам. Поскольку лимит появится в пункте 4 статьи 346.13 НК только в 2021 году, он должен индексироваться с 2022 года. Ведь лимиты увеличивают на коэффициент-дефлятор на следующий год. Такой порядок следует из абзаца 4 пункта 4 статьи 346.13 НК и абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 НК (в ред. с 01.01.2021). Чтобы внести ясность в вопрос, мы направили запрос в Минфин. Как только чиновники нам ответят, мы актуализируем статью.
До 2021 года лимит доходов для перехода на УСН – 112,5 млн руб., лимит доходов для сохранения права на упрощенку – 150 млн руб. В 2017–2019 годах эти лимиты не индексировали, в 2020 году коэффициент индексации – 1 (п. 4 ст. 4 и п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
С 2021 года вмененку отменяют (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Поэтому коэффициент для ЕНВД на практике не будет использоваться.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту