Читайте в Системе Главбух про изменения в налогах и бухучете, которые вступили в силу с 2021 года
Раньше многие малые предприятия не могли упростить бухучет, так как подпадали под обязательный аудит (ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). С 2021 года лимиты для обязательного аудита увеличили в два раза по доходам и почти в семь раз по активам (Федеральный закон от 29.12.2020 № 476-ФЗ). Таблица — ниже. Теперь практически все малые предприятия не подпадают под обязательный аудит, а следовательно, могут упростить учет (ч. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). Исключение — акционерные общества, микрофинансовые и некоторые другие организации (ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).
|
|
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Новый стандарт требует отражать приобретенные запасы сразу с учетом скидок, премий и бонусов, которые установили в договоре поставки (п. 12 ФСБУ 5/2019). Но малые предприятия вправе не учитывать скидки, которые еще не получили (п. 17 ФСБУ 5/2019). Можете указать это в учетной политике. Тогда не придется выяснять, закупят ли менеджеры достаточно товара, чтобы получить скидку. Формулировка учетной политики ниже.
В стандарте сказано, что при таком способе компания включает в фактическую себестоимость запасов только цену поставщика. Значит, не придется рассчитывать оценочное обязательство по будущим расходам на демонтаж или утилизацию, связанным с приобретением запасов. К примеру, это могут быть расходы на очистку емкостей, в которых они хранились. Стоимость доставки и другие затраты, связанные с покупкой запасов, не учитывайте на счете 10, а сразу включите в расходы (п. 17 ФСБУ 5/2019).
Способ подойдет компаниям на упрощенке с объектом «доходы». Но у тех, кто применяет общую систему или упрощенку с объектом «доходы минус расходы», увеличатся разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, в стоимость материалов в налоговом учете включают все затраты, связанные с покупкой, а не только цену поставщика (п. 2 ст. 254 НК).
Как с 2021 года учесть запасы и перейти на новые правила по ФСБУ 5/2019, читайте в Системе Главбух.
Как вариант, можно минимизировать разницы с налоговым учетом, если упростить бухгалтерский учет частично. Например, включать в фактическую себестоимость запасов все затраты вместе с доставкой и фасовкой товаров, но скидки не учитывать. В стандарте об этом способе учета напрямую не сказано. Но риски минимальны. Упрощают учет компании, которые не обязаны заказывать аудиторскую проверку. Значит, придраться к отчетности могут только налоговики. Но у них претензий не будет, поскольку такой способ не влияет на расчет налогов.
Наоборот, вопросы возникнут, если отражать запасы сразу за вычетом скидки. Налоговики заинтересуются, почему компания заявляет вычет НДС с полной цены товаров, а в учете показывает стоимость за вычетом скидки. Формулировка учетной политики, чтобы частично упростить учет запасов.
Вы вправе сразу включать в расходы канцелярские товары и другие запасы для управленческих целей. Этот способ могут применять все компании независимо от размера (п. 2 ФСБУ 5/2019). При этом на общей системе и упрощенке с объектом «доходы минус расходы» безопаснее составлять первичку на передачу канцелярки работникам, чтобы подтвердить расходы.
Микропредприятия вправе сразу включать в расходы любые запасы (п. 2 ФСБУ 5/2019). Такой способ можно использовать на упрощенке с объектом «доходы». На общей системе и на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» удобнее вести учет запасов по стандартным правилам. Иначе будет сложно считать налоги. К примеру, при расчете налога на прибыль покупку сырья компания включает в расходы не сразу, а на дату передачи в производство.
Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.
Допустим, вы приобрели материалы и в качестве оплаты передали поставщику товары. Если ваша компания — малое предприятие, то материалы учитывайте по балансовой стоимости товаров. Определять справедливую стоимость товаров, то есть рыночную цену, не придется (п. 14 ФСБУ 5/2019). Формулировка учетной политики — ниже.
Новый стандарт требует, чтобы компания на каждую отчетную дату определяла чистую стоимость продажи запасов. Если она меньше, чем фактическая себестоимость запасов, нужно создать резерв (п. 28—30 ФСБУ 5/2019). Но малые предприятия могут не заморачиваться с резервом. Закрепите в учетной политике, что отражаете запасы на отчетную дату по фактической себестоимости, то есть не пересчитываете в связи со снижением стоимости. Формулировка учетной политики — ниже.
Еще три способа упростить учет для малых предприятий
|
Способ учета |
В каких случаях применять |
|---|---|
|
1. Можете единовременно начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря стоимостью более 40 000 руб. Амортизацию начисляйте на дату принятия к учету в размере 100 процентов первоначальной стоимости (п. 19 ПБУ 6/01) |
Если есть инвентарь стоимостью не более 100 000 руб. При таком способе организация сблизит бухгалтерский учет с налоговым, если принимает актив к учету и вводит в эксплуатацию в одном квартале. Ведь в налоговом учете стоимость этого инвентаря компания также включает в расходы единовременно при вводе в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК) |
|
2. В первоначальную стоимость основного средства можете включать только цену продавца и затраты на монтаж, если они не учтены в цене. При строительстве объекта в первоначальную стоимость можно включать сумму, уплачиваемую подрядчику. Другие затраты на покупку или строительство объекта можно сразу учитывать в расходах (п. 8.1 ПБУ 6/01) |
Если ваша компания на упрощенке. Компании на общей системе этот способ выгоден тем, что снизится налог на имущество с объектов, облагаемых по балансовой стоимости. Но бухгалтерский учет будет отличаться от налогового. Ведь при расчете налога на прибыль в стоимость основного средства нужно включать все расходы, связанные с приобретением (п. 1 ст. 257 НК) |
|
3. Нематериальные активы можно не учитывать на счете 04, а сразу списывать на расходы (п. 3.1 ПБУ 14/2007) |
Если ваша компания на упрощенке с объектом «доходы». |
Малые предприятия вправе сдавать в налоговую только две формы бухгалтерской отчетности: баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их можно по упрощенной форме (п. 6.1 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Не обязательно составлять отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения. Если решили сдавать меньше отчетности, закрепите это в учетной политике, чтобы налоговики не оштрафовали.
Малые компании вправе не отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по правилам ПБУ 18/02. Достаточно показать в учете налог на прибыль в той сумме, которая указана в декларации. Кроме того, можно не создавать оценочные обязательства, например резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010). В этом случае отпускные учитывайте в расходах на дату, когда начислили. Вести расчеты резерва не нужно. Есть и другие сложные ПБУ, которые можно не применять. Формулировка учетной политики — ниже.
Новый стандарт по бухгалтерскому учету запасов все компании вправе применять только по хозяйственным операциям, которые проводятся после 1 января 2021 года. Зафиксируйте это в учетной политике. Тогда не понадобится пересчитывать прошлые показатели (п. 47 ФСБУ 5/2019).
Малые предприятия вправе не пересчитывать показатели прошлых периодов при любом изменении учетной политики (п. 15.1 ПБУ 1/2008).
Малые компании вправе все ошибки в бухучете исправлять как несущественные (п. 9, 14 ПБУ 22/2010). В этом случае доходы и расходы, которые появились в результате исправлений ошибки, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Формулировка учетной политики — ниже.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту