Справочник от Системы Главбух: в каких случаях инспекторы могут провести выездную налоговую проверку>>
Налоговики пришли с выездной проверкой в ООО ПСФ «Новые Технологии». Проверили также взаимозависимое ООО «НТ-СтройИнвест». По итогам проверки отказали в упрощенке. Инспекторы выяснили, что бизнес раздробили искусственно, чтобы не превысить лимиты по выручке и сотрудникам. Обе организации создали с разницей в пять месяцев и зарегистрировали по одному адресу. Компании вели одинаковую деятельность и имели общего учредителя.
Проверяющие узнали, что незадолго до появления этих двух компаний обанкротилось и ликвидировалось ООО Строительная фирма «Новые технологии». У компании были те же учредитель и адрес, но она применяла общую систему. После ликвидации ее сотрудники перешли к вновь созданным организациям на упрощенке. Это подтвердили справки 2-НДФЛ. По сути, две новые компании продолжили деятельность ликвидированной организации.
Чтобы доказать дробление, инспекторы в том числе проанализировали официальный сайт ООО ПСФ «Новые Технологии». Составили протокол осмотра. Какие несоответствия нашли налоговики, смотрите в таблице.
| Что написали на сайте | Как было на самом деле |
| «Наша компания работает на рынке строительства жилья более 13 лет» | На момент осмотра обе компании существовали не более восьми лет |
| «Наши проекты говорят сами за себя: ЖК Европейский, ЖК Престиж, ЖД Комфортель, ЖК Апельсин и т. д.» | По документам застройщиком ЖК Апельсин было ООО «НТ-СтройИнвест» |
| «Бессменный учредитель и руководитель с 1996 года» | Обе компании образовались в 2010—2011 годах. Руководитель в ООО «НТ-СтройИнвест» менялся |
| «В группе компаний постоянно трудятся более 100 сотрудников» | Бизнес разделили на две компании, чтобы не превысить лимиты по сотрудникам |
| «В разделе “Контакты” указали адрес ООО ПСФ “Новые Технологии”» | Тот же адрес ООО «НТ-СтройИнвест» указывало в договорах с покупателями |
Налоговики допросили физлиц — покупателей ООО «НТ СтройИнвест». Свидетели рассказали, что о компании узнали благодаря сайту. Договоры заключали в офисе, адрес которого нашли также на сайте. Вывески ООО «НТ-СтройИнвест» не помнят, но вывеска ООО ПСФ «Новые Технологии» была.
Бессменный учредитель и руководитель на допросе сообщил, что застройку объектов разделили между двумя компаниями, чтобы защитить дольщиков от возможных финансовых рисков. Например, если одна из фирм обанкротится. Но инспекторы выяснили, что ООО ПСФ «Новые Технологии» привлекло к строительству ООО «НТ-СтройИнвест» именно в тот период, когда размер выручки мог превысить лимит по упрощенке.
Сотрудники группы компаний на допросах путались. Не могли точно сказать, в какой из фирм работают. Многие получали зарплату в двух организациях. Налоговики поняли, что работников переводили из одной компании в другую, чтобы не превышать лимиты.
Проверяющие доначислили фирме НДС, налог на прибыль и налог на имущество за три года с пенями и штрафами. Дело выиграли во всех инстанциях. В кассационной жалобе компания писала, что схема дробления бизнеса не направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. Ее создали, чтобы оптимизировать деятельность. Но Верховный суд поддержал налоговиков (определение ВС от 03.02.2021 № 308-ЭС20-19767).
Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.
Сразу несколько компаний работают над созданием конечного продукта под общей торговой маркой или товарным знаком. Если эта группа компаний хочет создать единый сайт, информация на нем должна соответствовать тому, что написано в учредительных и других документах организаций. Иначе есть риск, что налоги пересчитают по общей системе.
Список компаний. Перечислите все компании, которые работают над продуктом. Кратко напишите, чем занимается каждая из них. Например, одна занимается производством, другая — торговлей, третья — доставкой. Описывайте деятельность так, чтобы было видно: каждая организация ведет свое дело. Это докажет, что все компании самостоятельные (п. 4 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018).
История предприятия. Расскажите о каждой компании отдельно. Не обобщайте информацию, которая относится к разным организациям. Это никак не повредит репутации компании среди покупателей. Ведь чем уже специализация, тем качественнее организация выполняет свою работу. Если ваша компания появилась в результате реорганизации, не стоит завышать ее возраст и присваивать себе заслуги предшественников. Для покупателя не имеет значения, как назывались организации раньше, кто ими владел. Но для налоговиков это один из аргументов, чтобы обвинить в дроблении. На сайте вы можете честно рассказать, что ваша компания стала правопреемником, а значит, сохранила накопленный предшественниками опыт.
Руководитель. Указывайте Ф. И. О. человека, которого на эту должность назначили учредители. Если с покупателями общается другой сотрудник, напишите об этом в контактной информации и приведите его фактическую должность. И так по каждой компании.
Численность. Укажите численность каждой компании отдельно. Приводить сводную цифру опасно. Налоговики могут посчитать, что работников намеренно развели по разным организациям, чтобы не превышать лимит.
Эксперты Системы Главбух подготовили материал: как вести себя, если в организацию пришли с выездной проверкой>>
Инспекторы на выездной проверке провели выемку у астраханской предпринимательницы на УСН с объектом «доходы минус расходы». Она продавала мебель в розницу через сеть «Калинка» совместно с другими тремя ИП. Всего восемь салонов.
ИП посчитала, что выемка незаконна, и обжаловала действия налоговиков в суде. Сообщила, что решение о выемке вручили постфактум, провели безосновательно, в ее отсутствие и до начала проверки.
Налоговики в суде рассказали, что предприниматели действовали как единый хозяйствующий субъект. А бизнес они раздробили, чтобы применять спецрежимы. Инспекторы выяснили, что все предприниматели — родственники либо родственники сотрудников. У всех салонов были единый товарный знак, вывеска, ассортимент, поставщики, склад, телефон, IP-адрес, ценовая и кадровая политика. ИП оформляли доверенности на распоряжение расчетными счетами друг на друга.
В числе прочих доказательств дробления привели то, что во всех соцсетях — «Инстаграме», «Одноклассниках», «ВКонтакте» и «Фейсбуке» — предприниматель, к которой пришли с проверкой, была указана как управляющая салонами. Мебель продавали не только в магазинах, но и через общий сайт. На нем предлагалась единая система заказа, а все салоны были указаны как части единой группы.
Суд решил, что у налоговиков были основания считать, что предприниматель ведет двойную бухгалтерию и не платит налоги. Соответственно, она может попытаться уничтожить, спрятать или заменить документы. Суд постановил, что выемка обоснованна (подп. 3 п. 1 ст. 31, п. 14 ст. 89, п. 8 ст. 94 НК, п. 9.1 раздела 9 письма ФНС от 17.07.2013 № АС-4- 2/12837). А то, что уведомление о выездной проверке вручили в день выемки, суд признал несущественным (решение Арбитражного суда Астраханской области от 16.11.2020, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2020 по делу № А06-15643/2019).
Подсказка от Системы Главбух: критерии для выездной налоговой проверки>>
Компания «Центр лабораторной диагностики “Целди”» тоже разделила бизнес на две части. ООО «Целди» и ООО «ЦЛД» на самом деле были единым медицинским центром. Компании были на упрощенке и не платили налоги на прибыль и имущество.
На проверке выяснили, что у компаний были общие руководитель и учредитель. Одинаковый IP-адрес и общий офис. На входе в лабораторию висела табличка с единым логотипом. Закупкой материалов для обеих организаций занималась одна из них.
Единство компаний подтвердила и страница «ВКонтакте». В качестве работников лаборатории на странице фигурировали сотрудники обеих организаций. Компания выкладывала их фотографии для рекламы. Налоговики сделали скриншоты и приложили к акту.
Сами сотрудники подтвердили, что компания разделена только по видам медицинских исследований. Работники организаций часто заменяли друг друга. Подчинялись единой заведующей лабораторией.
Суд согласился с проверяющими. Компания разделила бизнес формально, чтобы оставаться на спецрежиме. Доказать независимость обеих организаций медицинский центр не смог (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.01.2020 № Ф07-16967/2019).
Система Главбух поможет ответить на вопрос: как проводится совместная налоговая проверка>>
На проверке инспекторы выяснили, что АО «Фармасинтез» завышает расходы. По документам компания покупала индийский товар через спорных контрагентов и взаимозависимую иностранную компанию. Цены были гораздо выше, чем у производителя.
Налоговики зашли на индийский сайт Infodrive India, который размещает информацию об экспортируемых товарах. Проверили цены на лекарства, которые покупало АО «Фармасинтез». И убедились, что компания намеренно привлекла посредников.
Суд признал индийский сайт достоверным источником. Ведь кроме цен налоговики сравнили наименования, объем и периоды поставки. Кроме того, на выемке нашли подлинные авианакладные, где грузополучателем было АО «Фармасинтез». Поэтому суд решил, что компания знала о реальных ценах производителя и незаконно завысила расходы (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.2021 № Ф02-6685/2020).
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту