По итогам торгов был заключен контракт на ремонт муниципального унитарного учреждения. Будут ли считаться деньги, полученные из бюджета на выполнение работ, целевым финансированием?
Да, будут.
Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ определен закрытый перечень средств целевого финансирования. К ним также относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией – источником целевого финансирования или федеральными законами в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов или торгов в порядке, установленном законодательством РФ. Если в договоре указано, что полученные организацией денежные средства являются инвестициями, выделенными из бюджета для ремонта муниципального унитарного учреждения, и они получены при проведении инвестиционных конкурсов или торгов, то их можно квалифицировать как средства целевого финансирования.
Заказчик-застройщик заключает договоры долевого участия в строительстве, а все работы по строительству ведет генподрядчик. Что делать с «входным» НДС – возмещать из бюджета или накапливать на счете 19?
НДС, предъявленный генподрядчиком заказчику-застройщику, к вычету последним не принимается, поскольку денежные средства, перечисляемые заказчиком-застройщиком генподрядчику, являются инвестиционными. Именно инвестор предъявляет «входной» НДС к вычету из бюджета.
Правда, если же заказчик-застройщик не только выполняет функцию по организации строительства, но и выступает как соинвестор и впоследствии становится обладателем части построенных площадей, он вправе претендовать на вычет суммы «входного» НДС, уплаченного генподрядчику, в части, приходящейся на его площадь.
Заказчик «снял» с нас актом определенную сумму, аргумент – завышение объема работ. Как откорректировать НДС с реализации?
Бухгалтеру необходимо сделать корректировочные записи по отражению выручки и начислению НДС в бухгалтерском учете. Делается это в периоде совершения ошибки. А производится корректировка на основании справки бухгалтера. Также организации придется внести исправления и в счет-фактуру, и отразить корректировочные записи в книге продаж за период, в котором была произведена отгрузка. При этом заполняется дополнительный лист книги продаж, в котором аннулируются первоначальные записи по счету-фактуре на отгрузку и записываются новые показатели.
Порядок внесения исправлений в счет-фактуру регламентируется Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Этот документ утвержден постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Согласно пункту 29 Правил, при внесении исправлений в счет-фактуру продавец должен зачеркнуть в нем неверные показатели, записать новые данные и поставить дату внесения исправлений. Кроме того, он должен заверить исправления подписью руководителя и печатью организации.
Фирма начала строительство склада в 2005 году подрядным способом. «Входной» НДС по строительным работам к вычету не принимался. С 2006 года НДС по строительным работам подлежит вычету в общем порядке. Можно ли принять к вычету «входной» НДС за 2005 год сразу в полном объеме?
Нет, нельзя.
Это нужно делать равными долями по налоговым периодам: «входной» НДС за 2005 год принимается к вычету в размере 1/12 (если налоговым периодом является календарный месяц) либо 1/4 (если налоговым периодом является квартал).
Указанный порядок применения налоговых вычетов предусмотрен только в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при выставлении ими счетов-фактур и уплаченных налогоплательщиком при проведении капитального строительства (то есть по объектам недвижимости, строительство которых не закончено до 1 января 2006 года).