Центральный банк РФ снизил ставку рефинансирования (учетную ставку) с 21 до 18 процентов годовых. Новая ставка действует с 17 февраля 2003 года.
Напомним, что ставку рефинансирования используют, если предприятие рассчитывает:
Пример
ООО «Ласточка» получило кредит в банке в сумме 60 000 руб. на один месяц. За это банку выплачиваются проценты по ставке 25 процентов годовых. Таким образом, сумма процентов составляет 1250 руб. (60 000 руб. × 25% : 12 мес.). В бухгалтерском учете ООО «Ласточка» эти операции отражены так:
Чтобы рассчитать налог на прибыль, ООО «Ласточка» должно определить сумму процентов, включаемых в расходы. Для этого нужно взять ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза. Так установлено пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. При этом берется ставка, которая действовала на момент получения кредита.
Порядок, действовавший до 17 февраля 2003 года
Если кредит взяли до этой даты, то рассчитывать нормативную величину процента нужно исходя из 23,1 процента (21% × 1,1). Следовательно, налогооблагаемую прибыль можно будет уменьшить только на 1155 руб.
(60 000 руб. × 23,1% : 12 мес.). Сверхнормативная величина процентов составит: 1250 руб. – 1155 руб. = 95 руб.
Эта сумма не уменьшает налогооблагаемый доход ООО «Ласточка».
Порядок, действующий с 17 февраля 2003 года
Здесь ставка, по которой нужно рассчитывать проценты для целей налогообложения, равна 19,8 процента (18% × 1,1). Таким образом, если кредит получен после 16 февраля 2003 года, то нормативная величина процентов составит 990 руб. (60 000 руб. × 19,8% : 12 мес.). Сумма процентов сверх нормы будет равна: 1250 руб. – 990 руб. = 260 руб. На эту величину налогооблагаемый доход ООО «Ласточка» уменьшить не может.
Телеграмма Центрального банка РФ от 14 февраля 2003 г. № 1250-У «О процентной ставке рефинансирования, установленной с 17 февраля 2003 года» опубликована в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 7, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 5, 2003.