Турфирма занимается событийным туризмом (это туры на концерты звезд эстрады за границей, на выставки, кинофестивали и т. п.). Соответственно, она заранее бронирует места в гостинице и на самолет на определенные даты. Однако компания не может заранее предугадать, продаст ли она все сформированные путевки. Как учесть убыток в целях налогообложения, если не все путевки в конечном счете оказались проданы?
В налоговом учете при применении метода начисления турфирма должна списывать стоимость туристских путевок по мере их реализации. Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть обоснованны и документально подтверждены. Они должны быть произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Поэтому, если часть путевок останется нереализованной, расходы, связанные с их формированием, учесть нельзя. Такие расходы будут считаться необоснованными.
Турфирма только начала свою деятельность. В отчетном периоде она занималась разработкой туров. При этом были произведены определенные расходы, а реализация (и, соответственно, доходы) предполагается только в следующем отчетном периоде. Можно ли признать расходы в целях налогообложения прибыли тогда, когда будут доходы, или же в отчетном периоде нужно показать убыток?
Статьей 318 НК РФ предусмотрено деление всех расходов налогоплательщика на прямые и косвенные. Причем организация имеет право самостоятельно определять перечень прямых расходов. Выбранный порядок турфирма должна закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения.
Сумма косвенных расходов относится к расходам текущего отчетного периода и не может быть учтена в следующих отчетных периодах. В связи с этим в случае отсутствия у турфирмы доходов от реализации в отчетном периоде скорее всего образуется убыток.
Турфирма выкупает путевки, доукомплектовывая их некоторыми услугами. Можно ли понесенные фирмой расходы считать материальными?
Да, можно.
В рассматриваемой ситуации окончательный продукт – туристскую путевку – формирует турфирма. Затраты на приобретение дополнительных услуг с целью включения их в путевку связаны с формированием туристского продукта. Поэтому в налоговом учете их можно отнести в состав материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Турагент реализует путевки по посредническому договору, предоставляя клиентам скидки на путевки за счет своего вознаграждения. Что будет считаться доходом фирмы в целях налогообложения прибыли?
При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору. Кроме того, не учитываются иные поступления в счет возмещения затрат посредников, если они не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, сумма комиссионного вознаграждения должна быть в полной мере отражена в составе доходов от реализации на основании пункта 2 статьи 249 НК РФ.
Турфирма оплачивает арендодателю коммунальные платежи по счетам, которые он ей перевыставляет. Можно ли учесть оплату по таким счетам в целях налогообложения прибыли?
Обязанность по оплате коммунальных платежей несет собственник помещения. Однако расходы по перевыставленным «коммунальным» счетам можно учесть при расчете налога на прибыль, если в соответствии с договором данные платежи являются составной частью арендной платы. В этом случае они будут учитываться как арендные платежи согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.