При расчете сотруднику отпускных важно не забыть про выплаченные ему премии. Их надо учитывать по особым правилам, которые простыми никак не назовешь. Мы детально разберем, как на сумму отпускных влияют годовые, квартальные и прочие премии, особенно в ситуации, когда расчетный период отработан не полностью. А также рассмотрим, какие правила в отношении премий действуют при расчете пособий.
Для премий по итогам работы за год действует такое правило. Независимо от времени начисления премию, выплаченную за предшествующий календарный год, нужно учесть при расчете отпускных в текущем году. Это определяет пункт 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. То есть вы можете (и должны!) учесть только премию, начисленную за предшествующий календарный год. Скажем, в 2016 году в расчет включается только премия, выплаченная за 2015 год.
Пример Как учитывать премии при расчете среднего заработка. Годовая премия начислена после начала отдыха
Сотрудник ООО «Ветер» Самохвалов Ю.Г. был в отпуске в периодс 1 по 14 февраля 2016 года (всего 14 календарных дней). Расчетный период — с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. Предположим, что этот период отработан сотрудником полностью. Оклад работника — 25 000 руб. В течение расчетного периода он не менялся. В этом случае сумма отпускных составит:
25 000 руб. × 12 мес. : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = 11 945,39 руб.
А теперь предположим, что в середине февраля Самохвалову была начислена премия по итогам работы в 2015 году. Сумма премии составила 25 000 руб.
В этом случае после выхода работника из отпуска уже выданные ему отпускные нужно пересчитать. Их новая сумма составит:
(25 000 руб. × 12 мес. + 25 000 руб.) : 12 мес. : 29,3 дн. × 14 дн. = 12 940,84 руб.
Таким образом, работнику нужно доначислить 995,45 руб. (12 940,84 – 11 945,39).
Совет
Быстро рассчитать пособия и отпускные в сложных ситуациях поможет«Безошибочный расчетчик зарплат».
Если работник трудился весь расчетный период, то есть не был в отпусках всех видов, не болел и т. д., то премия учитывается в той сумме, в которой она начислена.
Если же расчетный период отработан не полностью (что, согласитесь, как правило, и бывает), годовая премия включается в расчет в начисленной сумме только в двух случаях. Во-первых, если сотрудник идет в отпуск в январе (то есть расчетный период соответствует календарному году). А во-вторых, если работник пришел в компанию в течение того рабочего года, за который выплачена премия. При этом в обоих случаях при выплате вознаграждения перерывы в работе были учтены. То есть в приказе о премиальных есть такая примерная формулировка: «Премия начислена с учетом трудовых показателей и исходя из фактически отработанного времени».
Во всех остальных ситуациях она учитывается пропорционально отработанному времени (см. схему ниже).
Расчет при этом тот же, что и в случае с квартальными премиями (см. следующий раздел).
Какие квартальные премии учитывать. Включая квартальные премии в расчет, учтите два момента.
Во-первых, не учитывают премии, даты начисления которых не попали в расчетный период. И не важно при этом, за какой период премия выплачена. Например, расчетный период — с июля 2015 года по июнь 2016 года включительно. При этом в июле 2016 года работнику начислили премию за II квартал 2016 года. Этот квартал полностью попал в расчетный период. Однако начислена выплата уже за его пределами. Поэтому включать премию в расчет отпускных нельзя.
Во-вторых, общая продолжительность периодов, за которые начислены квартальные премии и вознаграждения, не должна превышать расчетного периода. Так, во внимание можно принять только четыре квартальные премии (4 × 3 = 12 мес.).
А если их начислено пять? Какие четыре из них выбрать? Тут выбор за самой компанией. Варианты могут быть такими:
Сделанный выбор закрепите в учетной политике или в положении о премировании.
В какой сумме учитывать квартальные премии. Допустим, расчетный период отработан не полностью. В этом случае учесть выплату целиком можно только тогда, когда премия начислена за фактически отработанное время.
Однако из этого правила есть исключение. Принять премию в полном размере не получится, если период, за который она начислена, полностью или частично выпал из расчетного. Такая премия подлежит пересчету пропорционально времени, отработанному во всем расчетном периоде (предпоследний абзац п. 15 Положения, письмо Минздравсоцразвития России от 26 июня 2008 г. № 2337-17).
Поэтому без какой-либо корректировки учитываются премии, выплаченные за период, который:
В этих двух случаях не имеет значения, отработаны полностью или нет другие месяцы (кварталы) расчетного периода.
Пример Как учитывать премии при расчете среднего заработка. Расчетный период отработан не полностью
Работник ООО «Метеор» Петров В.А. был в отпуске с 12 июля 2016 года. Расчетный период — с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года — отработан Петровым не полностью. В период с 3 по 30 августа 2015 года этот сотрудник был в отпуске (всего 20 рабочих дней).
За расчетный период Петрову начислено четыре квартальные премии:
В этом случае при расчете среднего заработка последние три премии нужно учесть полностью. Ведь Петров отработал без перерывов все первое полугодие 2016 года. А премия за III квартал 2015 года начислена с учетом фактически отработанного времени.
А вот премию за II квартал 2015 года учесть в полной сумме не получится. Ведь она начислена за период, который в расчетный не попал. Такая премия пересчитывается пропорционально дням, отработанным в расчетном периоде. Всего на него приходится 248 рабочих дней. Из них Петров отработал 228. Значит, в расчет нужно включить такую сумму премии:
15 000 руб. : 248 дн. × 228 дн. = 13 790,32 руб.
А общая сумма премиальных выплат, принимаемая в расчет, составит 60 790,32 руб. (13 790,32 + 11 000 + 16 000 + 20 000).
Месячные премии. В среднем заработке учитывают премии, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной за каждый показатель каждого месяца в расчетном периоде. При этом не имеет значения, за какой месяц они начислены — текущий, предыдущий или какой-либо другой.
На практике возможна ситуация, когда работник ежемесячно получает две премии. Например, за экономию материалов и выполнение плановых заданий. Тогда при расчете среднего заработка нужно учесть обе премии за каждый месяц расчетного периода.
Как правило, ежемесячные выплаты учитываются в полном объеме. Ведь даже в том случае, если тот или иной месяц расчетного периода отработан не полностью, премия по его итогам это учитывает.
Кроме того, месячные премии почти всегда выплачиваются вместе с зарплатой за тот же месяц.
Премии, не привязанные к определенному времени. Есть премии, которые не связаны с каким-либо временным промежутком. Например, за выполнение определенного задания. Такие премии включаются в расчет в фактически начисленной сумме. Ведь их размер никак не связан с тем, отработал ли сотрудник полностью расчетный период или нет, а потому и корректировать их оснований нет.
Вместе с тем включить в расчет нужно исключительно выплаты, связанные с работой человека. То есть в расчет не принимаются разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно учитывать суммы, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам, по случаю рождения детей.
При подсчете социальных выплат учет премий несложен. Во многом это связано с тем, что предельная сумма абсолютно всех пособий ограничена.
Годовые премии. Такие премии учитываются в полной сумме при условии, что они начислены в одном из месяцев расчетного периода. При этом не имеет значения, за какой год премия. То есть можно учесть и две годовые премии. Также не важно, отработан ли расчетный период полностью.
Квартальные премии. Их тоже можно учесть полностью, если они начислены в течение расчетного периода. И опять же не играет роли, за какой период премия, сколько отработано и каково суммарное время, за которое выплачены деньги. То есть можно учесть и пять квартальных премий.
Месячные премии. Вся сумма ежемесячной премии включается в заработок того месяца, за который она начислена. Здесь есть два условия. Первое: месяц, за который поощрили сотрудника, должен входить в расчетный период. Второе: премия была выплачена вместе с зарплатой.
Прочие премии. Здесь следует учесть все прочие выплаты, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту