Документ: Письмо Минфина России от 29 ноября 2010 г. № 03-03-06/4/116.
Допустим, вы сформировали резерв на оплату отпусков. В таком случае все расходы, связанные с выдачей отпускных, вы будете покрывать за счет созданного резерва. Так поступать предписывает пункт 2 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ. Недавно чиновники из Минфина России уточнили, что к таким затратам относятся и страховые взносы, уплаченные с отпускных (см. письмо от 29 ноября 2010 г. № 03-03-06/4/116).
Означает это следующее. В налоговом учете в течение года вы признаете лишь ежемесячные отчисления в резерв — их размер отражается в специальном расчете (смете). Именно эти суммы регулярно списываются в составе расходов на оплату труда (п. 24 ст. 255 кодекса). А вот когда придет время реально рассчитать и выдать работникам отпускные, относить начисленные суммы к затратам вам уже не надо. Это следует из пункта 3 статьи 324.1 кодекса. Аналогичным образом вы поступите и со страховыми взносами, которые исчислите с отпускных. Получается, что затраты на отпуск и на платежи в фонды вы учтете раньше, чем зафиксируете их в реальности.
Еще по этой теме
Подробнее о том, как в налоговом учете сформировать резерв на оплату отпусков, читайте в статье «Эти резервы вам будет несложно создать, чтобы значительно сэкономить на налогах» (опубликована в журнале «Главбух» № 23, 2010).
Логика чиновников ясна. Когда принимается решение, в каком размере сформировать резерв, во внимание берут сведения о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков (и основных, и дополнительных). Плюс учитываются взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, в том числе «на травматизм», и в фонды обязательного медицинского страхования. Об этом сказано в пункте 1 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ. А раз так, то уплаченные в течение года отпускные по всем сотрудникам, а вместе с ними и страховые взносы, нужно покрывать за счет резерва. Отдельно списывать их на расходы нельзя.
Читайте также:
Расчет по страховым взносам - отпуск