В декабре прошлого года президент утвердил изменения в порядок расчета пособий (Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ). Поправки вступили в силу 1 января, но обсуждать их начали еще за несколько месяцев до конца года. И это неудивительно. Ведь законодатели приготовили бухгалтерам две новости: как это часто бывает, хорошую и плохую. Начнем с хорошей — правила расчета упрощены. Теперь посчитать среднедневной заработок достаточно только раз в году. Плохая — сумма пособия не уменьшится только у тех людей, кто последние два года трудился без перерывов.
Если ваша компания на «упрощенке»
Все рекомендации, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.
Предлагаем вашему вниманию обзор наиболее важных изменений. В следующих номерах журнала мы подробно проанализируем правила расчета каждого пособия, а также отдельно остановимся на выплатах совместителям.
Расчетный период — два календарных года
Начиная с 1 января 2011 года для пособий установлен новый расчетный период. Это два полных календарных года, предшествующих страховому случаю. Причем имеются в виду именно календарные годы, то есть с 1 января по 31 декабря включительно. И в отличие от прежних правил из расчетного времени никакие дни не исключаются. То есть расчетный период — это два полных года, или 730 дней (365 × 2). А вот время, прошедшее до страхового случая с начала текущего года, никак не учитывается. Как и заработок за этот период.
Осторожно!
Время, прошедшее до страхового случая с начала текущего года, при расчете пособий никак не учитывается. Как и заработок за этот период.
Напомним, что в 2010 году расчетным был период в 12 календарных месяцев непосредственно перед страховым случаем.
Пример 1: Как определить расчетный период по новым правилам
С. А. Поленов заболел в марте 2011 года. Чтобы посчитать сумму причитающегося ему пособия, бухгалтер компании должен учесть заработок за 2009 и 2010 годы. То есть расчетным будет период, включающий 2009 и 2010 годы. И не важно, работал сотрудник все это время или с перерывами. А вот январь и февраль 2011 года в расчет не попадут.
Из общего правила есть только одно исключение — если работница в течение двух лет, которые входят в расчет, была в декретном или детском отпуске. В этом случае один или оба года расчетного периода можно заменить на предшествующие. Разумеется, если сотруднице так выгоднее. Для этого она должна написать специальное заявление. Но учтите: в расчет берутся реальные выплаты, которые никак не индексируются.
Пример 2: Корректировка расчетного периода
Работница ЗАО «Вектор» В.С. Михайлова заболела в апреле 2011 года. В июне 2010 года она вышла из декретного отпуска, в котором находилась с апреля 2007 года. В этой компании работница трудится с марта 2004 года. Таким образом, 2009 год у нее «пустой», а 2010-й — «полупустой».
В таком случае рассчитать пособие можно исходя из заработка за два года, предшествующих декрету. Это 2005 и 2006 годы. А если это выгоднее работнице, она может оставить 2010 год и добавить к нему 2006-й. Тут главное, чтобы сумма пособия в итоге была наибольшей.
В расчете надо учесть все суммы, с которых платят взносы в соцстрах
Как и раньше, в расчет надо включать выплаты, на которые были начислены взносы в ФСС РФ. При этом такие суммы среднего заработка, как отпускные, выплаты за время командировки или простоя, тоже учитываются. Исключать их из расчета, в отличие от прошлого года, не нужно. Связано это во многом с тем, что теперь заработок за расчетный период всегда нужно делить на 730. То есть высчитывать календарные дни, приходящиеся на отработанное время, не требуется, даже если сотрудник в течение расчетных лет болел или брал отпуска за свой счет. И было бы совсем несправедливо в такой ситуации исключать из расчета еще и облагаемый взносами средний заработок.
При этом учитывать нужно выплаты по всем местам работы за последние два календарных года. Но в пределах облагаемого страховыми взносами лимита, действовавшего в конкретном году. Таким образом, за 2010 год берется максимум 415 000 руб. За 2009 год — столько же (хотя в том году платили еще ЕСН, а не взносы). А вот лимит в 463 000 руб., установленный на 2011 год, скажется на размере пособий только при их расчете в 2012 году.
Помимо прочего, такой порядок расчета означает, что сравнивать среднедневной заработок с максимумом больше не нужно. Ведь в расчет просто не попадут выплаты сверх лимита.
А как насчет минимального пособия? С 2011 года по новым правилам сумма пособия не может быть меньше величины, посчитанной исходя из МРОТ, причем с учетом страхового стажа работника. Иными словами, заработок исходя из МРОТ нужно рассчитывать в любом случае. После чего сравните его с реальным и выплатите работнику наибольшую сумму. Причем если сотрудник трудится неполный день, МРОТ нужно перерассчитывать. Скажем, для сотрудника, работающего на полставки, МРОТ составит 2165 руб. (4330 руб. : 2).
Важная деталь
С 2011 года сумма пособия не может быть меньше величины, посчитанной исходя из МРОТ.
За счет компании — пособие за три первых дня болезни
Наконец, еще одно важное новшество. С 2011 года организация должна оплачивать за свой счет первые три дня болезни, а не два, как раньше.
Рассмотрим расчет пособия на конкретном примере.
Пример 3: Расчет пособия по временной нетрудоспособности по новым правилам
Сотрудник ООО «Пионер» И.С. Свиридов болел с 15 по 21 июля 2011 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж Свиридова — семь лет. Так как семь лет меньше восьми, Свиридову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. В компании работник трудится пять лет.
Расчетный период — 2009—2010 годы. Оклад сотрудника в 2009 году составлял 23 000 руб., а с 1 января 2010 года был повышен до 30 000 руб. Это значительно больше МРОТ, поэтому расчетмы будем сразу вести исходя из реального заработка Свиридова.
Как упростить работу
Быстро и без ошибок рассчитать пособия по новым правилам вы можете с помощью «Безошибочного расчетчика зарплат», которым все подписчики могут пользоваться бесплатно на нашем сайте.
При этом сотрудник:
— в 2009 году был в отпуске с 3 по 30 августа (сумма отпускных — 21 904,76 руб.), а заработок за отработанное в августе время составил 1095,24 руб.;
— в 2010 году был в отпуске с 5 июля по 1 августа (сумма отпускных — 26 596,36 руб.), а заработок за отработанное в июле время составил 2727,27 руб.;
— в 2010 году болел в период с 11 по 18 августа (всего 8 календарных дней), а заработок за отработанное в августе время составил 21 818,18 руб.
Кроме того, в феврале 2010 года работник получил премию по итогам работы в 2009 году. Сумма премии составила 15 000 руб. Все эти суммы облагаются страховыми взносами (за исключением больничного пособия).
Таким образом, за расчетный период сотрудник заработал:
23 000 руб. × 11 мес. + 21 904,76 руб. + 1095,24 руб. = 276 000 руб. (за 2009 год);
30 000 руб. × 10 мес. + 26 596,36 руб. + 2727,27 руб. + 21 818,18 руб. + + 15 000 руб. = 366 141,81 руб.
Обе эти суммы меньше лимита в 415 000 руб.
Среднедневной заработок работника бухгалтер рассчитал так:
(276 000 руб. + 366 141,81 руб.) : 730 дн. = 879,65 руб.
Отсюда сумма пособия будет равна:
879,65 руб. × 80% × 7 дн. = 4926,04 руб.
Из этой суммы на долю компании приходится 2111,16 руб. (879,65 руб. × 80% × 3 дн.), а на долю фонда — 2814,88 руб. (4926,04 – – 2111,16).
Новый важный документ — справка о доходах сотрудника в других компаниях
Допустим, работник в течение последних двух календарных лет трудился в разных организациях. Тогда для расчета пособия вам понадобятся справка или даже несколько справок о заработке с каждого прошлого места работы сотрудника. Представить такие документы должен сам работник, это в его интересах. Ведь без справки пособие будет рассчитано исходя из тех сумм, которые сотрудник получал на нынешнем месте работы.
Кстати, представить бумаги о заработке сотрудник может и позже — после того, как получит пособие. На это у него есть три года. Тогда вам придется пересчитать уже выплаченные ему суммы.
Форма справки будет стандартная. Но на момент подписания этого номера «Главбуха» в печать бланк еще не был утвержден. Как только это произойдет, мы незамедлительно опубликуем утвержденную форму и расскажем, как ее заполнить, в журнале, а также на нашем сайте.
А как быть в том случае, если получить справку с прежних мест работы не представляется возможным? Например, компания уже ликвидирована. В этом случае сотрудник имеет право написать специальное заявление (его форма также пока не утверждена), на основании которого компания запросит сведения о зарплате работника в своем отделении ПФР. Ведь в этом фонде хранятся данные персонифицированного учета по каждому работнику.
Тем, кто два года не имел заработка, — пособия исходя из МРОТ
На практике вполне возможна ситуация, когда работник в течение расчетных двух лет не имел заработка.
Важная деталь
Если работник в течение последних двух календарных лет не имел заработка, пособие придется исчислять исходя из МРОТ.
В таком случае исчислять пособие нужно исходя из МРОТ. Даже в том случае, если у него есть заработок в том году, в котором он заболел или уходит в детский отпуск. Кроме того, пособие исходя из МРОТ по-прежнему полагается работнику, если его стаж меньше шести месяцев или он нарушал предписанный ему врачом режим.
А вот правила расчета пособия исходя из минимального заработка теперь иные. Покажем их на примере.
Пример 4: Расчет пособия исходя из МРОТ
Работник ООО «Смена» О.И. Пересветов болел с 18 по 21 марта 2011 года (всего 4 календарных дня). Пришел работник в компанию 11 января 2011 года. Расчетный период — 2009—2010 годы, однако в течение этого времени Пересветов нигде не работал. Значит, рассчитать ему пособие придется исходя из МРОТ. Общий страховой стаж работника чуть больше года.
Сумма пособия составит:
4330 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 4 дн. = 341,65 руб.
Обратите внимание: пособия по уходу за ребенком в любом случае не могут быть меньше минимальных месячных значений, установленных именно для этой выплаты. На 2011 год они равны:
Важная деталь
Пособия по уходу за ребенком в любом случае не могут быть меньше минимальных месячных значений, установленных именно для этой выплаты.
— 2194,33 руб. (если у мамы родился первенец);
— 4388,67 руб. (если ребенок второй, третий и т. д.).
Внешним совместителям пособия надо считать по совершенно новым правилам
По-прежнему пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы по выбору сотрудника. Что касается больничных и декретных, то тут возможно три ситуации. Разберем каждую из них.
1. Работник на момент наступления страхового случая, как и в двух предшествующих календарных годах, был занят у одних и тех же работодателей. В таком случае пособие выплачивается ему по каждому месту работы исходя из начисленных в данной компании сумм.
2. Работник на момент заболевания или ухода в декрет занят у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал в других компаниях. Тогда пособие выплачивается ему страхователем по одному из последних мест работы по его выбору исходя из заработка за последние два года.
3. В двух предшествующих календарных годах работник был занят как у нынешних, так и у других страхователей (другого страхователя). В этой ситуации пособие выплачивается ему либо всеми страхователями исходя из среднего заработка за время работы в каждой из компаний, либо одним работодателем по выбору сотрудника исходя из заработка за последние два года.
Как рассчитать пособие, если сотрудник заболел в 2010-м, а выздоровел в 2011 году?
Разъясняет Галина ОРЛОВА,
эксперт Правового департаментаФСС РФ
— Сотрудник может заболеть в декабре прошлого года, а выздороветь в январе нынешнего. Как в таком случае посчитать сумму пособия? Поскольку страховой случай произошел в 2010 году, посчитать сумму пособия нужно по старому порядку.
А вот в 2011 году сумму пособия можно пересчитать по новым правилам. Но только за те дни, которые пришлись на период с 1 января. При этом в качестве расчетного периода нужно взять 2009 и 2010 годы.Необходимо определить среднедневной заработок, полученный исходя из выплат за эти годы, и сравнить его со среднедневным, исчисленным по старым нормам. Если первый показатель окажется больше второго, то пособие за дни, приходящиеся на 2011 год, посчитайте с учетом этого заработка и доплатите работнику разницу. Если, напротив, меньше, ничего удерживать с него не нужно. На практике наиболее вероятен как раз второй вариант. Вподавляющем большинстве случаев старый размер пособия окажется больше нового или они будут практически одинаковы.
Главное, о чем важно помнить
1. Начиная с 2011 года расчетный период для пособий — два полных календарных года, предшествующих страховому случаю.
2. Заработок за расчетный период всегда нужно делить на 730. То есть высчитывать календарные дни, приходящиеся на отработанное время, больше не нужно.
3. С 2011 года организация должна оплачивать за свой счет первые три дня болезни, а не два, как раньше.