Учет экспортных операций

Учет экспортных операций не зависит от того, куда экспортируются товары. НДС надо считать по единым правилам. Исключение – экспорт в страны ЕАЭС, но его в этой статье мы рассматривать не будем.

ДСкачать бланк декларации по НДС

Кого и зачем налоговики проверяют совместно с таможней: разъяснения чиновников >>

Учет экспортных операций: надо ли платить НДС

Экспорт – это вывоз товара с таможенной территории одного государства в другие страны без обязательств об обратном ввозе (п. 1 ст. 139 ТК ЕАЭС, п. 28 ст. 2 Закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ). Что считать экспортом в страны ЕАЭС для целей НДС, рассказала Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса.

Реализация товаров на территории РФ является объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Местом реализации товаров признается Россия, если на момент начала отгрузки или транспортировки товар находится на ее территории (ст. 147 НК). Следовательно, реализация товара на экспорт облагается НДС.

Однако учет экспортных операций отличается от обычных. При экспорте ставка НДС составляет 0 процентов. Все операции, которые облагают НДС по нулевой ставке в 2019 году, – здесь. Об особенностях обложения НДС экспортных операций в страны ЕАЭС читайте в рекомендации «Как платить НДС при экспорте в страны ЕАЭС».

Эксперты разъясняют

По общему правилу налоговая база для расчета НДС – это договорная стоимость экспортированных товаров. По-особому налоговую базу определяйте при экспорте в страны ЕАЭС в трех случаях.

Как считать налоговую базу при экспорте

Как обосновать нулевую ставку НДС при экспорте

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, экспортер должен заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и собрать пакет подтверждающих документов. Перечень таких документов прописан в статье 165 Налогового кодекса. Перечислим основные документы:

контракт (копия контракта) с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ или оказание услуг, связанных с экспортом товаров;
таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, а также российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ.

Чтобы собрать документы для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов, организации отведено 180 календарных дней. В отношении товаров 180-дневный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК). С какого числа отсчитывать 180-дневный срок работам и услугам смотрите в таблице.

Если в течение 180 календарных дней организация не представит в инспекцию пакет документов, она должна начислить НДС по ставке 10 или 20 процентов (п. 9 ст. 165 НК). Как начислить НДС по неподтвержденному экспорту, смотрите на примере.

Когда возникает право на вычет НДС при учете экспортных операций

Поскольку экспортные операции признают объектом обложения НДС, входной налог по товарам (работам, услугам), которые использованы для их проведения, предъявите к вычету (п. 3 ст. 172 НК).

Порядок вычета НДС по экспортным операциям зависит от того, какую налоговую ставку применяет экспортер, и от вида экспортируемых товаров. Например, если организация приобрела товары (работы, услуги) для экспорта сырьевых товаров, входной НДС принимайте к вычету в том квартале, когда обоснуете нулевую ставку налога. Когда возникает право на вычет при экспорте несырьевых товаров, читайте в статье «Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом».

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.

Перейти к короткому тесту