С Новым годом!
Отчетность всегда будет сдаваться как по маслу. И никаких штрафов!
В уходящем году вам нередко приходилось перестраиваться на новые правила в бухгалтерском и налоговом учете. Впрочем, какой же год без перемен? Само собой, среди новинок 2011 года было немало таких, принимать которые ну никак не хотелось — уж больно все путаным и сложным казалось, одни только правила расчета пособий чего стоят! Целый год мы помогали вам, нашим читателям, осваивать все эти непростые изменения.
Если ваша компания на «упрощенке»
Изменения в законодательстве коснулись и тех, кто платит «упрощенный» налог.
Но все же нельзя не отметить: позитив в настроении законодателей присутствовал. Да и представители ФНС и Минфина России тоже частенько радовали нас приятными новостями.
В конце года мы спросили бухгалтеров — наших читателей и пользователей сайта журнала «Главбух», какие события за прошедший год больше всего сказались на их работе? Какие новинки запомнятся надолго? Среди ваших ответов попадались как приятные изменения, так и не очень. О самых нашумевших давайте вспомним вместе.
Какие бухгалтерские события 2011 года читатели «Главбуха» считают самыми значимыми
Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru
Повысились ставки страховых взносов
Еще в 2009 году нам пришлось сообщить вам неприятное известие: тарифы страховых взносов с 2011 года возрастут. И даже тех, кто на спецрежиме, лишат льгот. Все мы до последнего надеялись, что законодатели либо передумают, либо пойдут на компромисс с бизнесом, но, увы, напрасно.
Поэтому неудивительно, что именно повышенные взносы заняли лидирующую позицию в нашем опросе (результаты ниже). С 1 января совокупный страховой тариф увеличился с 26 до 34 процентов. В этом году бухгалтеры большинства компаний считали взносы по следующим ставкам: в ПФР — 26 процентов; в ФСС России — 2,9 процента; в ФФОМС — 3,1 процента; в ТФОМС — 2 процента. При этом предельную величину доходов, с которой надо начислять взносы, проиндексировали с 415 000 руб. до 463 000 руб.
И действительно, наравне со всеми теперь отчисляют взносы во внебюджетные фонды и те, кто платит «упрощенный» или «вмененный» налог. Правда, не все так печально. В бочку с дегтем чиновники все же добавили ложку меда.
Для ряда «упрощенщиков» и некоторых других компаний, занимающихся особыми видами деятельности, законодатели снизили тарифы до 26 процентов. Все категории страхователей, которые имеют право на льготу, перечислены в статье 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Там же названы требования к льготникам.
Кстати, в наступающем году законодатели обещают более радостную картину. Общую ставку страховых взносов снизят до 30 процентов, а льготную — до 20 процентов. Плюс ко всему расширят и перечень самих льготников. Обо всех изменениях мы обязательно расскажем вам в первом номере журнала «Главбух» 2012 года.
Заработали новые правила расчета пособий
Вот другое событие, которое не оставило равнодушными большинство бухгалтеров. С 1 января 2011 года пособия необходимо считать совершенно по новому алгоритму.
Во-первых, брать заработок нужно за два предыдущих календарных года, а не за 12 последних месяцев. Во-вторых, делить его сумму за расчетный период всегда нужно на 730 дней. То есть никакие периоды из расчета не исключаются. И в-третьих, предельную сумму пособия при таком подходе не определяют. Ограничивают только величину заработка за каждый год расчетного периода лимитом, облагаемым страховыми взносами (и для 2010-го, и для 2009 года — 415 000 руб.).
Вроде бы чиновники упростили расчет. Но и тут не все гладко. Для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет (для краткости назовем их все детскими) законодатели ввели двухлетний переходный период. Они решили предоставить право декретницам и молодым мамам самим выбирать, по-старому или по-новому им считать пособия в 2011—2012 годах. А это лишь прибавило работы бухгалтерам. На практике оказалось, что зачастую для сравнения приходится определять сумму детских и тем и другим методом.
Да и с больничными проще не стало. Тот факт, что для нового расчета необходимо знать заработок сотрудника за два последних календарных года по всем местам работы, усложняет задачу. Хорошо, если все это время человек трудился в одной компании. А если нет? Тогда нужны справки от предыдущих работодателей, а их не всегда так уж легко достать.
Тут вдруг чиновники сообщили, что в 2012 году они готовы чуть ли ни повсеместно взять на себя расчет пособий. Мол, от бухгалтеров потребуется лишь собрать все необходимые бумаги и переправить их в отделение фонда. А также полностью перечислять взносы в соцстрах, без «зачетного принципа».
Между прочим, именно такие правила действовали в Нижегородской области и Карачаево-Черкесии уже с 1 июля 2011 года в рамках пилотного проекта. И как показала практика, новая схема пока далека от идеальной. Выплаты пособий задерживают. А считать среднюю заработную плату и сумму пособия все равно приходится бухгалтерам. Но, возможно, когда проект ФСС заработает во всех субъектах РФ, чиновники уже смогут освободить бухгалтеров от двойной работы.
С июля работники стали приносить новые бланки больничных листов
Третье место в голосовании наши читатели отдали новым бланкам больничных. Врачи начали их выписывать с 1 июля 2011 года.
Строгие требования к заполнению и обилие ошибок вынудили бухгалтеров проверять в новых больничных буквально каждую запятую. И лишь осенью представители ФСС России попытались понизить градус и попросили не гонять работников в поликлинику за новыми листками из-за малейшего недочета. Чиновники уверяют, что на некоторые погрешности ревизоры закрывают глаза и не отказывают в возмещении суммы выплаченного пособия.
К слову, не страшно, если где-то между буквами стоит лишний пробел или запись вышла за рамки ячеек. Сокращать название компании можно произвольно, а не строго по уставу. Но вот фамилию, имя, отчество врача, даты в больничном лучше проверьте. Ошибки тут недопустимы.
Изменились правила бухгалтерского учета
Весной изрядно поволноваться всех нас заставили изменения, которые сотрудники Минфина России внесли в правила бухучета. Хотя в целом большая часть поправок к кардинальным переменам в привычной бухгалтерской работе не привела. Просто чиновники решили исключить некоторые противоречия между действующими нормативными актами.
Но все же ряду требований пришлось уделить особое внимание. Если вспомнить, к нам в редакцию просто сыпались вопросы и по почте, и с сайта www.glavbukh.ru о том, как теперь создавать в бухучете те или иные резервы. И действительно ли они стали обязательными?
Наряду с этим некоторое время многие из вас нервничали (а мы вместе с вами) по поводу неразберихи с учетом расходов будущих периодов. Но надеемся, что в итоге мы совместно с представителями Минфина России все-таки смогли дать вам нужные для работы подсказки и разобраться даже в самых запутанных ситуациях.
Между прочим, были приятные и долгожданные перемены в бухучете. Так, лимит стоимости малоценных активов подняли до 40 000 руб. Поэтому все, что стоит 40 000 руб. и меньше, вы с этого года смогли учесть в составе материально-производственных запасов. Даже если срок эксплуатации для такого объекта превышает 12 месяцев.
А поскольку в налоговом учете пороговая стоимость для основных средств тоже изменилась с 1 января 2011 года, установив и тут и там лимит в 40 000 руб., вам удалось избежать разниц в учете. Само собой, если ваша компания вообще применяет ПБУ 18/02.
Осторожно!
Активы не дороже 40 000 руб. вы могли списывать в бухучете в составе материально-производственных запасов, только если такой лимит прописали в учетной политике.
Чего ждать от 2012 года? На момент подготовки этого предновогоднего номера журнала «Главбух» нам стало известно, что на подписании у Президента РФ уже лежит новый закон о бухгалтерском учете. Что он поменяет в жизни бухгалтеров, мы расскажем вам в январе 2012 года.
Перемены, о которых много говорили в этом году, но, к счастью или к сожалению, так и не дождались
1. Обмениваться с контрагентами счетами-фактурами в электронном виде. Обещаниями дать компаниям такую возможность чиновники кормят уже который год. До сих пор ждем новые формы счетов-фактур и их электронные форматы.
2. Сдавать налоговые декларации в инспекцию напрямую через сайт ФНС России. То есть без отнюдь не бесплатной помощи спецоператоров. Пересылать отчеты в инспекцию подобным образом компании могли в августе—сентябре этого года. И тогда в ФНС России заверяли, что после этого сервис заработает окончательно.
3. Списывать проценты по инвалютным займам и кредитам в большем размере. Депутаты планировали зафиксировать норматив на уровне 9 процентов. Сейчас-то он составляет 0,8 ставки рефинансирования, то есть по сути 6,6 процента. Пока все без изменений.
4. Платить налог на недвижимость вместо налога на имущество физлиц и на землю. О новом налоге говорят уже седьмой год. Сейчас его обсуждение отложили и вовсе на IV квартал 2012 года.
Больше компаний могут платить авансы по налогу на прибыль поквартально
Ну и наконец, выделим еще одно событие, которое, по мнению бухгалтеров, не на последнем месте по значимости. К тому же оно приятное. В этом году перечислять авансы по налогу на прибыль поквартально смогли все те, у кого на каждый из четырех предшествующих кварталов пришлась выручка в среднем 10 млн руб. В 2010-м такая предельная сумма доходов была намного ниже — 3 млн руб. Не исключено, что в следующем году вы сочтете выгодным рассчитываться с государством все-таки ежемесячно — исходя из фактической прибыли. Особенно если прогнозы руководства по выручке на будущий год неутешительны. В таком случае до конца декабря вам необходимо подать заявление в свою инспекцию. В этом вам поможет статья «Заявление, которое поможет вам в 2012 году уменьшить авансы по налогу на прибыль».
Другие позитивные изменения, о которых мы узнали из писем Минфина и ФНС России в 2011 году, собраны в таблице ниже.
Позитивные перемены во взглядах чиновников из ФНС и Минфина России по итогам 2011 года
| Что изменилось в суждениях чиновников | Как контролеры смотрели на вопрос раньше | Реквизиты документа |
| Став резидентом, работник должен сам позаботиться о возврате НДФЛ, обратившись в свою налоговую инспекцию по итогам года. Работодатель этим вопросом не занимается | Чиновники из Минфина и ФНС России весь год спорили, кто же должен возвращать переплату по НДФЛ иностранному работнику, ставшему резидентом посреди года. В ФНС твердили, что возвращать излишки НДФЛ работнику напрямую через компанию надо, если он по-прежнему там числится. Но Минфин настоял на том, что возвращать налог должна ИФНС и только по итогам года | Письма Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-199, от 30 августа 2011 г. № 03-04-06/4-193 |
| Ревизоры разрешили «упрощенщикам» списывать стоимость покупных товаров на дату их отгрузки, не дожидаясь оплаты от клиента. Чтобы списать стоимость купленных товаров в расходы, нужно выполнить два условия. Во-первых, необходимо рассчитаться с поставщиком. А во-вторых, реализовать товары покупателю | Долгое время чиновники выдвигали еще одно условие: необходимо дождаться, когда ваш покупатель в свою очередь оплатит товары | Письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 03-11-11/12 |
| Проценты за несвоевременный возврат излишне взысканной суммы налога инспекторы заплатят компании в любом случае. И при возврате, и при зачете | Прежде контролеры отказывались начислять проценты, если они запаздывали с зачетом излишне взысканного налога. Мол, по закону такие санкции прямо предусмотрены лишь для случая с возвратом | Письмо ФНС России от 21 сентября 2011 г. № СА-4-7/15431 |
| Налоговики согласились, что компанию можно зарегистрировать по месту жительства ее учредителя | Раньше возникало немало споров о том, можно ли регистрировать организацию там, где живет ее руководитель. Контролеры настаивали, что жилое помещение по своей сути не может быть местом, где находится «единоличный исполнительный орган» компании | Письмо ФНС России от 23 сентября 2011 г. № ПА-21-6/293 |
| Ревизоры перестали судиться по заведомо проигрышным делам. Кроме того, ФНС России разослала по региональным управлениям обзор постановлений Президиума ВАС РФ, в большинстве из которых суд встал на сторону компании. Инспекторам придется прислушаться к судьям | Раньше налоговики, затевая спор с компанией в суде, практически всегда упорно шли до конца. Даже если исход разбирательства заведомо проигрышный | Приказ ФНС России от 9 февраля 2011 г. № ММВ-7-7/147@, письмо ФНС России от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193@ |