Самые важные правила, о которых надо помнить, предоставляя сотрудникам новые детские вычеты

С этого года вы больше не предоставляете работникам стандартный вычет «на себя» — 400 руб. Поэтому у многих сотрудников остались лишь детские вычеты, размеры которых законодатели увеличили. Определиться с суммой вычета вам поможет таблица ниже.

Размеры детских вычетов в 2012 и 2011 годах

* Вычет предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если он обучается очно.

Очевидно, что заявления на вычеты, в которых были указаны их старые размеры, работникам необходимо переписать. Образец такого документа на этот год мы привели ниже.

Вообще вычет на ребенка полагается тем работникам, у которых есть дети, в том числе приемные, под опекой. Причем на льготы может рассчитывать и супруг (супруга) родителя, в том числе приемного, даже если для него ребенок не родной. Но вот на мужа или жену опекуна (попечителя) это правило не распространяется. И еще: для детских вычетов доходы работника с начала года не должны превышать 280 000 руб., рассчитанных исходя из поступлений, облагаемых по ставке 13 процентов.

Но бывает, что с первого раза и не определишь: есть ли у работника право на вычет, на всех ли детей и в каком размере. Чтобы было проще разобраться, мы выделили основные правила, на которые чиновники ссылаются в своих последних разъяснениях.

Закон позволяет работнику отказаться от детского вычета в пользу супруги

Сначала рассмотрим такую ситуацию. Мужчина женат во второй раз. От первого брака у него есть двое детей — близнецы, которым он платит алименты. Во втором браке у него родился третий ребенок. Может ли он отказаться от своего вычета на третьего ребенка в пользу нынешней жены и в каком размере, если для супруги этот ребенок — первый? Да, отказаться от детского вычета в пользу жены мужчина по-прежнему может. Но при условии, что супруга работает и получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов.

Другой вопрос: вычет в каком размере муж вправе «передать» жене? Ведь для него-то речь идет о вычете на третьего ребенка в размере 3000 руб. Право на таковой он имеет, поскольку у него есть дети от первого брака и он платит на них алименты, то есть участвует в их обеспечении. А раз так, то на первого и второго ребенка ему также полагается вычет — 1400 руб. на каждого. Это подтвердили и чиновники из Минфина России в письме от 21 апреля 2011 г. № 03-04-05/5-275.

Однако нынешняя жена сможет воспользоваться правом на вычет за мужа не в полном размере. Ведь удваивать можно лишь тот вычет, на который имеет право сам работник. А поскольку у супруги ребенок один, то заявлять она может лишь на 1400 руб. И на 2800 руб., если муж откажется от своего права на вычет.

Определяя размер вычета, надо учитывать общее количество детей

У сотрудника вашей компании несколько детей. Старшему давно исполнилось 18. Считать ли его первым ребенком, чтобы понять, какой вычет полагается на остальных? Да, при определении суммы вычетов надо учитывать абсолютно всех детей. Об этом письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-29.

Допустим, первому ребенку работника 27 лет, второй ребенок умер, а третьему — 13 лет. Как предоставить вычеты в этой ситуации? Тут действует то же самое правило. Учесть надо и взрослого ребенка, и умершего. Значит, в нашем случае работник будет получать вычет только на третьего по счету ребенка (3000 руб.).

Единственный родитель теряет право на удвоенный вычет, если вступит в брак

Теперь возьмем другой случай. У сотрудницы двое детей. Отец первого ребенка умер. Второй малыш родился после того, как женщина вышла повторно замуж. Причем первого ребенка супруг не усыновлял. Сейчас работница в разводе. В какой сумме ей полагаются вычеты?

Здесь уже работает правило: единственный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере. Правда, до тех пор, пока не вступит в брак. Так установлено подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Если же потом человек разведется, он снова сможет заявлять на удвоенный детский вычет. При условии, что бывший муж не усыновил (или удочерил) ребенка. Об этом письмо Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51.

Вернемся к нашей ситуации. Поскольку сейчас работница в разводе, она вправе получать вычет на первого ребенка в двойном размере, то есть 2800 руб. А вот на второго ребенка ей полагается 1400 руб. Ведь у этого малыша отец есть, поэтому в отношении его женщина уже не является единственным родителем.

Муж матери ребенка сможет получать вычет, даже если не усыновил малыша

А вот ситуация, которую представители финансового ведомства разобрали в письме от 21 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-209. Женщина, у которой есть ребенок, вышла замуж. В свидетельстве о рождении этого ребенка в графе «Отец» стоит прочерк. Сейчас у супругов есть общие дети, рожденные в браке. В соответствии с удостоверением многодетной семьи муж является отцом, а жена — матерью, на обеспечении у которых трое детей. Вправе ли супруг получать вычет на первого ребенка жены (ему нет 18 лет)?

Да, супруг может заявить на вычет в отношении всех троих детей, в том числе и неродного. Тут главное, что супруги живут вместе и первый ребенок жены находится на обеспечении мужа. При этом не важно, усыновил он этого ребенка или нет.

А какими документами мужчина сможет подтвердить право на вычет на ребенка супруги? Чиновники перечислили их в том же письме. Это может быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта с отметкой о регистрации брака или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с супругом матери. А также понадобится заявление от мамы ребенка, в котором она подтверждает, что ее муж участвует в обеспечении этого ребенка.

Даже если связь с отцом ребенка давно утеряна, единственным родителем от этого мать не становится

Сотрудница развелась 10 лет назад. В том браке родился ребенок. Сейчас у нее нет никакой информации о том, где работает ее бывший муж и где он вообще находится. Может ли женщина претендовать как единственный родитель на удвоенный вычет на ребенка в этой ситуации?

К сожалению, нет. В данном случае женщину нельзя назвать единственным родителем. Таковым она была бы, если бы отец ребенка умер или был объявлен умершим либо был признан безвестно отсутствующим. А тот факт, что родители просто развелись, вовсе не говорит о том, что у ребенка нет отца. К такому умозаключению пришли сотрудники Минфина России в письме от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-164.

А в другом схожем письме от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-180 чиновники напомнили: мать могла бы заявить на удвоенный вычет лишь в одном случае. Если бы принесла заявление от бывшего мужа, что тот отказывается от своего права на детский вычет (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Но в нашей ситуации сделать это, по всей видимости, нереально, поскольку женщина вообще потеряла связь с отцом ребенка.

Если супруга сотрудника не работает, воспользоваться за нее вычетом он не вправе

Ну вот в общем-то основные правила мы разобрали на примерах выше. Сейчас просто закрепим то, о чем уже говорили. И представим еще вот какую ситуацию. Сотрудник женился на женщине с двумя детьми. Старший служит в армии, у второго ребенка (ему 16 лет) отец умер. Своих детей у работника прежде не было. А в 2008 году у супругов родился общий сын. При этом жена не работает. Какие вычеты на детей положены работнику в 2012 году?

Итак, по общим правилам супруг родителя ребенка может рассчитывать на детский вычет, даже если для него это не родной ребенок и он его не усыновлял. А раз так, то в нашем случае считается, что у мужчины трое детей. Но вычет он будет получать лишь на второго и третьего (родного) ребенка. Ведь старшему уже исполнилось 18 лет, и он служит в армии, а не учится.

И обратите внимание: работник не может получать вычет еще и за маму детей. Раз она не работает и у нее нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, у нее нет и права на стандартные вычеты.