Если была допущена ошибка в КПП, безопаснее получить счет-фактуру с правильными данными. Вы можете возразить, что подобная ошибка в документе не критична для вычета НДС. Она не мешает однозначно определить продавца или покупателя, ведь название, адрес и ИНН компании в счете указаны верно. И уж тем более, несмотря на неточный КПП, удастся распознать наименование товаров, работ или услуг, а также их стоимость, сумму и ставку налога.
Тем не менее в Минфине России считают иначе. Доказательством тому является письмо ведомства от 4 марта 2013 г. № 03-07-09/6404. Чиновники убеждены, что в счете-фактуре не должно быть ошибок в КПП. Ведь обязанность указывать верный код в строках 2б и 6б документа закреплена в Правилах составления счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. А это значит, что игнорировать общий порядок опасно. Правда недавно Минфин согласился с тем, что если в счете-фактуре филиала указан КПП головной организации, то вычету это не препятствует (письмо Минфина России от 5 сентября 2014 г. № 03-07-09/44671).
Конечно, в суде вы без проблем отстоите свои интересы. Примеров тому есть множество. Взять хотя бы постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2011 г. № КА-А41/9713-11.
Судьи принимают во внимание веский аргумент — КПП прямо не поименован среди обязательных реквизитов счета-фактуры. Тех, что названы в пунктах 5, 5.1 и 5.2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. И значит, покупатель вправе заявить к вычету входной налог на основании счета-фактуры, в котором есть ошибка в КПП.
Однако сам факт того, что судебных дел на данный счет накопилось немало, уже говорит о возникающих на практике претензиях со стороны проверяющих. Поэтому, если вы не готовы к судебным разбирательствам, лучше все-таки добейтесь от поставщика исправленного счета-фактуры. Если сумма налогового вычета по нему для вас ощутима, ошибка в КПП должна быть исправлена.
Получив исправленный документ, зарегистрируйте его в книге покупок в текущем периоде. Именно так рекомендуют поступать контролеры, полагая, что право на вычет появляется в момент поступления верно составленного счета-фактуры.
Продавец выдал вам исправленный документ уже в следующем квартале? Тогда за прошлый придется подать уточненку. При этом запись по первоначальному счету аннулируйте в дополнительном листе к книге покупок.