Как следует из статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ), застрахованными считаются лица (включая иностранных граждан и лиц без гражданства), выполняющие работу на основании:
- трудового договора;
- гражданско-правового договора, если по такому договору страхователь обязан уплачивать за них страховые взносы.
С выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц страхователь обязан уплачивать страховые взносы на случай травматизма (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).
Размер взносов зависит от страхового тарифа (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ), а страховой тариф — от класса профессионального риска, который территориальный орган ФСС РФ устанавливает в соответствии с основным видом деятельности страхователя.
Виды экономической деятельности классифицируются и кодируются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст.
Порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых тарифов на случай травматизма определен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее — Правила).
Согласно пункту 2 Правил виды экономической деятельности разделяются на группы в зависимости от класса профессионального риска.
Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 25.12.2012 № 625н.
Страховые тарифы, дифференцированные по 32 классам профессионального риска, ежегодно устанавливаются федеральным законом (ч. 1 ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
Размеры страховых тарифов утверждены Федеральным законом от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Соответствие страховых тарифов классам профессионального риска приведено в табл. 1.
| Класс профессионального риска | Страховой тариф |
|---|---|
| I | 0,2% |
| II | 0,3% |
| III | 0,4% |
| IV | 0,5% |
| V | 0,6% |
| VI | 0,7% |
| VII | 0,8% |
| VIII | 0,9% |
| IX | 1,0% |
| X | 1,1% |
| XI | 1,2% |
| XII | 1,3% |
| XIII | 1,4% |
| XIV | 1,5% |
| XV | 1,7% |
| XVI | 1,9% |
| XVII | 2,1% |
| XVIII | 2,3% |
| XIX | 2,5% |
| XX | 2,8% |
| XXI | 3,1% |
| XXII | 3,4% |
| XXIII | 3,7% |
| XXIV | 4,1% |
| XXV | 4,5% |
| XXVI | 5,0% |
| XXVII | 5,5% |
| XXVIII | 6,1% |
| XXIX | 6,7% |
| XXX | 7,4% |
| XXXI | 8,1% |
| XXXII | 8,5% |
Пример
Одним из видов экономической деятельности организации «ОЛИМПстрой» является строительство спортивных сооружений. Какой код присвоен этому виду деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности? К какому классу профессионального риска он отнесен? Если ФСС РФ признает этот вид деятельности для организации основным, по какому тарифу страхователь должен уплачивать страховые взносы на случай травматизма?
Решение
Виду деятельности «строительство спортивных сооружений» присвоен код 45.23.2 ОКВЭД. Этот вид деятельности относится к VIII классу профессионального риска. Для этого класса установлен страховой тариф 0,9%. С выплат в пользу застрахованных лиц страхователь будет уплачивать страховые взносы на случай травматизма в размере 0,9% данных сумм.
Для установления страхового тарифа коммерческими и некоммерческими организациями ежегодно проводится подтверждение вида деятельности (п. 11 Правил).
Индивидуальные предприниматели ежегодно подтверждать основной вид деятельности не должны (п. 10 Правил). У них основной вид деятельности определяется по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55.
В рамках данной статьи мы рассмотрим, как определяют и подтверждают основной вид деятельности коммерческие организации.
Основной вид экономической деятельности страхователи — коммерческие организации определяют самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил.
В пункте 9 Правил говорится, что основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.
Буквальное применение этой нормы требует сравнения показателей объема выпуска продукции, оказанных услуг по разным видам деятельности, которыми занимается страхователь.
На практике для определения основного вида деятельности применяется показатель удельного веса выручки от реализации продукции по сравниваемым видам деятельности.
Если страхователь осуществляет несколько видов экономической деятельности с разным удельным весом в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, территориальный орган ФСС РФ отнесет к основному виду экономической деятельности тот, который по итогам года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг (п. 9 Правил).
Пример
Дополним пример 1. Первый вид деятельности компании «ОЛИМПстрой» — строительство спортивных сооружений (код 45.23.2 ОКВЭД).
Второй вид деятельности — подготовка строительного участка (код 45.1 ОКВЭД).
Общая сумма выручки за год составила 100 млн. руб. (без НДС), из которых сумма выручки:
— по первому виду деятельности — 75 млн. руб. (без НДС);
— по второму — 25 млн. руб. (без НДС).
Какой вид деятельности будет для этой организации основным?
Решение
Рассчитаем удельный вес доходов по каждому виду деятельности организации. Для этого выручку по каждому виду деятельности разделим на общую выручку и умножим на 100%.
Удельный вес доходов для первого вида деятельности организации будет равен 75% (75 млн. руб. : 100 млн. руб. × 100%).
Для второго вида деятельности удельный вес доходов составит 25% (25 млн. руб. : 100 млн. руб. × 100%).
Так как удельный вес доходов по первому виду деятельности больше, он и будет для организации основным.
В результате расчетов может оказаться, что общая сумма выручки сложилась из равных частей выручки по разным видам деятельности организации.
В этом случае ФСС РФ признает основным видом экономической деятельности тот, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска (п. 14 Правил).
Пример
Изменим условия примера 2. Первый вид деятельности организации «ОЛИМПстрой» — строительство спортивных сооружений (код 45.23.2 ОКВЭД). Второй вид деятельности — подготовка строительного участка (код 45.1 ОКВЭД). Оба вида экономической деятельности распределены равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Какой вид деятельности будет основным для этой организации?
Решение
Первый вид деятельности организации относится к VIII классу профессионального риска, второй — к XI классу. Следовательно, основным видом экономической деятельности организации будет второй — подготовка строительного участка (код 45.1 ОКВЭД).
|
Вид деятельности |
Код ОКВЭД |
Класс профессионального риска |
Страховой тариф, % |
|---|---|---|---|
|
Строительство спортивных сооружений |
45.23.2 |
VIII |
0,9 |
|
Подготовка строительного участка |
45.1 |
XI |
1,2 |
ФСС РФ установит для организации «ОЛИМПстрой» XI класс профессионального риска, для которого размер страхового тарифа равен 1,2%.
Для установления тарифа страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на год страхователь должен представить в отделение фонда определенные документы, подтверждающие основной вид деятельности за предыдущий год, а именно:
— заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности установленной формы;
— справку-подтверждение вида экономической деятельности установленной формы;
— копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за прошедший год (кроме страхователей — субъектов малого бизнеса).
Эти документы можно представить в территориальный орган ФСС РФ как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа (п. 3 Порядка).
Сейчас есть возможность представлять указанные документы в форме электронных документов через Единый портал государственных и муниципальных услуг (распоряжение Правительства РФ от 28.12.2011 № 2415-р).
В этом случае документы страхователю следует оформлять в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.2011 № 553.
Пример
Воспользуемся условиями примера 2 и покажем, как страхователю — организации «ОЛИМПстрой» заполнить справку-подтверждение основного вида экономической деятельности.
Решение
Для заполнения справки-подтверждения нам потребуются следующие данные:
— размер общей выручки за прошедший год — 100 млн. руб. (без НДС);
— выручка по первому виду деятельности —75 млн. руб. (без НДС);
— по второму виду деятельности — 25 млн. руб. (без НДС);
— удельный вес доходов по первому виду деятельности организации —75%;
— по второму виду деятельности — 25%;
— виду деятельности организации «строительство спортивных сооружений» присвоен код 45.23.2 ОКВЭД.
Образец заполнения страхователем справки-подтверждения основного вида экономической деятельности организации приведен на следующей странице.
В двухнедельный срок с даты, когда страхователь представил документы, территориальный орган ФСС РФ должен уведомить страхователя о размере страхового тарифа, установленного ему с начала текущего года в соответствии с классом профессионального риска основного вида экономической деятельности (п. 4 Порядка).
До получения уведомления основным видом деятельности страхователя будет тот, который он подтвердил в прошедшем финансовом году (п. 11 Порядка).
Получив уведомление, страхователь должен начислять текущие страховые взносы на случай травматизма, применяя страховой тариф, установленный ему на текущий год.
В случае изменения тарифа страхователю необходимо пересчитать по новому тарифу страховые взносы, начисленные до получения уведомления, начиная с 1 января текущего года.
Если вновь установленный тариф превышает действовавший с прошлого года, доначисленная сумма не считается недоимкой, пени на нее не начисляются.
Если новый тариф меньше прежнего, образовавшаяся с 1 января текущего года переплата страховых взносов засчитывается в счет предстоящих платежей.
Соответствующие изменения страхователю следует учесть при составлении формы-4 ФСС за I квартал текущего года.
Если страхователь не представит документы, подтверждающие основной вид деятельности за 2014 год, до 15 апреля 2015 года включительно, территориальное отделение ФСС РФ отнесет его к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых страхователем (п. 5 Порядка, п. 13 Правил).
Уведомление об этом ФСС РФ направит страхователю до 1 мая 2015 года. Если уведомление направлено по почте, оно считается полученным по истечении шести календарных дней с даты отправления.
Уведомление о размере страховых взносов на случай травматизма организация может оспорить в суде, если вид деятельности был определен ФСС РФ только на основании документов, в которых приведены сведения о видах экономической деятельности данной организации (учредительных документов, выписки из ЕГРЮЛ). Фактически организация может не осуществлять данный вид деятельности (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10 по делу № А10-1360/2010).
Читайте также:
Профессиональные страховые взносы
Расчет страховых взносов ИП - неполный год