С 2015 года крайний срок сдачи РСВ-1 в электронном виде перенесен на 20-е число. Поэтому отчитаться за 2014 год надо не позднее 20 февраля. А вот срок сдачи бумажного расчета РСВ-1 за 2014 год не поменялся. Сдать расчет на бумаге можно до 16 февраля включительно (перенос с 15-го числа, воскресенья).
Компании со среднесписочной численностью сотрудников свыше 25 человек должны сдавать с 2015 года отчетность по взносам в электронном виде. До 1 января лимит по численности составлял 50 человек. Новый лимит нужно учитывать уже при сдаче отчетности за 2014 год. Ведь расчеты за этот период компании представляют уже в 2015 году.
Компанию, которая сдаст бумажный расчет РСВ-1 за 2014 год вместо электронного, ждет штраф в сумме 200 руб. (ч. 2 ст. 46 закона № 212-ФЗ). Но принять отчетность на бумаге специалисты фонда должны все равно.
Форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения формы) утверждены постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п. Как известно, форма РСВ-1 ПФР объединяет в одном отчете два вида сведений:
В форме РСВ-1 ПФР страховые взносы указываются единой суммой без выделения страховой и накопительной части.
Форма РСВ-1 ПФР состоит из титульного листа и шести разделов. Титульный лист и разделы 1 и 2 заполняют все компании. Раздел 3 заполняют компании, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов. Раздел 4 содержит сведения о доначисленных страховых взносах, отраженных в строках 120 и 121 раздела 1 формы РСВ-1 ПФР.
В разделе 5 отражаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым и гражданско-правовым договорам. В разделе 6 формируются индивидуальные сведения по каждому сотруднику. Подробнее о порядке заполнения этого раздела читайте в статье "Персонифицированный учет: составляем раздел 6 РСВ-1 за 9 месяцев 2015 года"
У компании, которая начисляла взносы за три последних месяца (октябрь — декабрь), специалисты ПФР не примут расчет без разделов 6 и 2.5.1. В разделе 6 с 2014 года отражают персонифицированные сведения по сотрудникам. Раздел 2.5.1 является описью разделов 6. Компаниям, которые сдают отчетность на бумаге, в последней графе таблицы 2.5.1 надо привести номера пачек индивидуальных сведений. А у компаний, отчитывающихся по интернету, есть выбор — можно указать номера пачек или названия файлов с персонифицированными сведениями.
Кроме того, проверяющие требуют заполнять разделы 6 и на тех сотрудников, которые продолжают числиться в компании, но не получают выплат. Например, на сотрудниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. В порядке заполнения раздела 6 прямо сказано, что его не надо заполнять, если в последние три месяца отсутствуют выплаты в пользу работника (п. 33 Порядка). Но безопаснее выполнить требование ревизоров из ПФР. Иначе они могут оштрафовать за ошибки в стаже сотрудников. И чтобы отменить штраф, компании понадобится дойти до суда (постановление ФАС Уральского округа от 2 июня 2014 г. № Ф09-2821/14).
Условно форму РСВ-1 за 2014 год можно поделить на две взаимосвязанные части:
В расчете есть поле "Тип корректировки". В нем указываем код причины представления уточненной формы РСВ-1 ПФР:
Обратите внимание: все корректировки представляются по формам, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения). По новым правилам все уточнения должны сопровождаться документами персонифицированного учета. Их также нужно подать по формам, действовавшим в периоде, за который выявлены ошибки.
Раздел 1 формы РСВ-1 за 2014 года содержит сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах. В разделе 1 отражают итоговые суммы начисленных, уплаченных пенсионных и медицинских взносов, а также суммы задолженности на начало года и конец отчетного периода.
Напомним, что с 1 января 2014 года изменился алгоритм расчета пенсионных взносов. Их не надо делить на страховую и накопительную части. Специалисты ПФР самостоятельно распределяют пенсионные взносы на обе части пенсии на основании имеющихся у них сведений. Страховые взносы за 2014 год указывают одной суммой.
Показатели раздела 2 поясняют, как образовались начисленные суммы страховых взносов. В расчете разделения сумм пенсионных взносов в зависимости от возраста работников в подразделе 2.1 отсутствуют. Это связано с тем, что в 2014 году компании начисляли и уплачивали пенсионные взносы только на страховую часть трудовой пенсии. В подразделах 2.2, 2.3 и 2.4 отражают сведения о пенсионных взносах, начисленных по дополнительным тарифам.
Подразделы 2.2 и 2.3 заполняют компании, которые в 2014 году уплачивали взносы по дополнительным (фиксированным) тарифам 4% или 6% (если специальная оценка не проводилась). Если же оценка проводилась, то размеры дополнительных тарифов зависят:
Если компании, которые провели спецоценку, начисляют допвзносы, то заполняется подраздел 2.4. Напомним, что компании, которые провели аттестацию рабочих мест по условиям труда до 1 января 2014 года, имеют право применять ее результаты в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации.
Компаниям, не проводившим аттестацию рабочих мест, может быть выгодно провести специальную оценку условий труда. Если есть вероятность подтверждения, что условия труда действительно относятся к 1-му или 2-му классу (оптимальные или допустимые). Размер дополнительного тарифа страховых взносов составит 0%. То есть компании не придется платить взносы по дополнительным тарифам.
Если аттестация проведена менее пяти лет назад и условия труда отнесены к вредным и опасным (3-й или 4-й класс), заполняется подраздел 2.4 формы РСВ-1 ПФР.
В разделе 2.1 обязательно заполнять поле «Код тарифа». Значение надо взять из таблицы приложения № 1 к порядку заполнения РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п). Например, компании на упрощенке отражают значение «52». Но если такая организация осуществляет льготную деятельность, которая дает право на пониженные тарифы по взносам, то нужно поставить код «07».
По каждому применяемому в 2014 году тарифу нужно заполнить отдельный раздел 2.1. Допустим, сначала компания на упрощенке применяла пониженные тарифы, а потом перестала (доля доходов от льготируемой деятельности стала меньше 70 процентов). Тогда надо заполнить два раздела 2.1. Один с кодом «07», второй — со значением «52».
В подразделе 2.1 есть строки, где приводят данные по расчету взносов на обязательное пенсионное страхование. Раньше все выплаты надо было указывать с разбивкой по возрасту работников. Теперь такой разбивки нет. Поэтому количество строк в этом подразделе расчета уменьшилось.
Суммы взносов также надо было делить на страховую и накопительную части пенсии. Сейчас строки для указания взносов на накопительную часть отсутствуют. Как мы сказали, выше пенсионные взносы вписывают общей суммой, поскольку они целиком идут на страховую часть пенсии. Порядок отражения сумм взносов на медицинское страхование не изменился. Ведь тариф взносов и раньше не зависел от возраста и статуса (иностранец или нет).
Если в компании сотрудники работают во вредных или опасных условиях труда и имеют право на досрочную пенсию, надо платить пенсионные взносы по дополнительным тарифам. Перечень таких работников есть в списках № 1 и № 2, утвержденных постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10.
Дополнительный тариф взносов с доходов персонала из списка № 1 составляет 6 процентов (расчет взносов отражают в подразделе 2.2). С выплат работникам из списка № 2 тариф — 4 процента (расчет взносов отражают в подразделе 2.3).
В подразделе 2.4 нужно указать страховые взносы по дополнительным тарифам в зависимости от класса условий труда:
Класс определяется по результатам или специальной оценки условий труда или аттестации рабочих мест, проведенной менее пяти лет назад.
Если по действующим результатам аттестации, проведенной до 1 января 2014 года, условия труда были признаны вредными или опасными, компания применяет дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены для вредных и опасных условий труда по результатам специальной оценки.
Таким образом, если по результатам аттестации рабочих мест установлены вредные условия труда, но виды работ не указаны в подпунктах 1—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, платить взносы по доптарифам не нужно.
Возможно, бухгалтеру нужно будет заполнить два подраздела 2.4. Это относится к случаям, когда работники компании заняты на работах двух видов, указанных:
Чтобы отделить один вид работ от другого, нужно указать код основания» в верхней части подраздела 2.4. Для первого вида работ предусмотрен код 1, для второго — 2.
Кроме того, в подразделе 2.4 необходимо указать, на каком основании он заполнен:
Выбранное основание надо отметить символом »Х».
Раздел 4 формы РСВ-1 за 2014 год заполняется и представляется компаниями, у которых в отчетном периоде были доначисления по страховым взносам:
Остановимся на одной ошибке, которую часто допускают бухгалтеры. В таблице 6.4 по каждому работнику необходимо заполнять графу 3. Здесь отражают код застрахованного лица. Значения кодов берите из приложения № 2 к порядку заполнения РСВ-1 за 2014 год. Например, у обычного сотрудника код «НР». Но если у него несколько кодов, то число строк в таблице увеличивается. Тогда суммы выплат работнику необходимо указывать отдельно по каждому коду.
В ПФР советуют отражать код работника в строках 401-403, даже если в них нет суммовых значений. То есть даже если с выплат сотруднику компания не начисляла взносы в последние три месяца отчетного периода (октябрь — декабрь).
Читайте также: Страховые взносы сроки сдачи в 2018