Авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года

• Из этой статьи вы узнаете:
• Когда платить авансы по налогу на прибыль
• Формулы для расчета авансовых платежей
• Штрафы за авансы по прибыли

Сроки уплаты авансовых платежей по прибыли за 3 квартал 2018 года

Самый распространенный способ, как компании считают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, это исходя из прибыли, которую получили в предыдущем квартале (ст. 286 НК РФ). Но это не единственный способ.

Налогоплательщик вправе исчислять ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. Но этот вариант более сложный, поэтому его мало кто выбирает. Тем более что при расчете ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли отчитываться также надо каждый месяц.

Как выбрать способ уплаты авансов по прибыли

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году зависит от сроков сдачи отчетности.

Те, кто отчитывается раз в квартал, перечисляют деньги в бюджет не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Тут работает общее правило - если срок выпадает на выходной, то перечислить деньги надо в следующий ближайший рабочий.

То есть аванс за 3 квартал 2018 года нужно заплатить до 29 октября 2018 года включительно. Срок по кодексу 28 октября выпадает на нерабочее воскресенье, поэтому и переносится на понедельник.

Для компаний, которые аванс считают с учетом прибыли предыдущего квартала, но платят ежемесячно, срок - не позднее 28 числа месяца в течение отчетного периода. К примеру, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года платят тремя частями. Крайние сроки  - 30 июля, 28 августа и 28 сентября.

Если вы считаете налоги исходя из фактической прибыли, то платежки формируйте ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Такие организации начисление авансовых платежей по налогу на прибыль делают помесячно. 

Крайние сроки уплаты авансов по прибыли за 3 квартал 2018 года

Вновь созданные организации вправе не платить авансы по налогу на прибыль, пока не отработают полный квартал со дня создания (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но декларацию за неполный отчетный период придется представить (п. 1 ст. 289 НК РФ).

 Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданной организацией

Подробнее об уплате налога на прибыль новыми компаниями рассказали эксперты Высшей Школы Главбуха. Лекцию о том, как выбрать отчетный период и платить авансы, смотрите в курсе "Налог на прибыль" программы "Всероссийская аттестация бухгалтеров - 2018".

Кто должен перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Как правило, компании платят авансы поквартально, но есть исключения. Правда стоит учесть, что ежемесячные авансы платят или добровольно, или вынужденно.

Добровольная уплата. Организация перечисляет деньги ежемесячно, если выбрали расчет налога исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Вынужденная уплата. Тут все зависит от размера доходов за последний год. Компании обязаны перечислять налог на прибыль каждый месяц, если доходы за предыдущие четыре квартала превысят 15 миллионов за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Речь идет о тех, кто считает авансы исходя из полученной ранее прибыли. 

По итогам каждого отчетного периода рассчитывают квартальный авансовый платеж и фиксируют его в декларации. По сути это налог на прибыль, которую организация получила за весь отчетный период. Однако это не задолженность, ведь в отчетном периоде вы начисляете авансовые платежи:

• ежемесячные – в течение последних трех месяцев отчетного периода;
• квартальные – по итогам предыдущих отчетных периодов.

• Справка
• Кто не платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году:
• организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал;
• бюджетные учреждения кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций;
• автономные учреждения;
• иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянное представительство;
• некоммерческие организации, у которых нет дохода от реализации;
• участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, которые получают от участия в таких товариществах;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  
  

  Все они платят авансы по итогам отчетного периода.

  Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, авансы вообще не исчисляют и не уплачивают.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года

Сумму квартального авансового платежа на прибыль определяйте по формуле, которая установлена пунктом 2 статьи 286 НК РФ.

 Пример расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально

Расчет ежемесячных авансов по налогу на прибыль в 2018 году прописан в статье 286 НК РФ. Ежемесячный платеж по авансу по прибыли в третьем квартале рассчитывайте по формуле:

Если сумму квартального платежа нельзя поделить на 3 без остатка, то остаток прибавляйте к платежу за последний месяц квартала.

Предположим, что сумма после расчета у вас получилась отрицательной или равной нулю. Это не означает, что расчет неверный. Просто за этот квартал компания не будет перечислять деньги в бюджет (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

 Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли

 Пример расчета и перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

Как рассчитать доплату к авансовому платежу по налогу на прибыль за 3 квартал 2018 года

По итогам 9 месяцев (3 квартала) определите налоговую базу исходя из фактически сложившихся доходов и расходов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если после расчетов полученная сумма превысит размер перечисленных авансов, то придется доплатить (п. 1 ст. 287 НК РФ). Размер доплаты определяют по формуле:

Как штрафуют за нарушение срока уплаты авансов по налогу на прибыль

Если организация перечислила авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал позже установленных сроков, ИФНС может начислить ей пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, инспекторы могут взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46, 47 НК РФ). А вот штраф на сумму долга налоговики выписывать не вправе. Дело в том, что штрафовать можно только по окончании года.

 Может ли ИФНС принудительно взыскать разницу между расчетным и фактически уплаченным налогом. Организация перечисляет авансы в размере меньшем, чем указано в декларации

 Должна ли ИФНС пересчитать пени за перечисление авансов в меньшем размере, чем по первоначальному расчету. По итогам отчетного (налогового) периода налог к уплате меньше заявленных авансовых платежей

 Важная новость: Чиновники разрешили перечислять налог на прибыль одной платежкой

Когда компания опоздает с уплатой авансов, инспекторы направят требование об уплате налога. В этом документе указывают размер долга и срок его погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование могут предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Предположим, организация не спешит исполнять требование. Тогда у ИФНС появляется право принять решение о взыскании авансового платежа. Сделать это инспекция может не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ). 

Читайте также: Aвансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018 года - КБК

Срочные изменения по вашему ИНН

• Опубликовали план проверок на 2024 год: проверить по ИНН
• Готов список компаний с долгами перед ФНС: проверьте по ИНН
• Новые блокировки счетов: проверьте по ИНН, чтобы не потерять деньги
• Счета-фактуры теперь недостаточно для вычетов НДС

Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel

Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.