Наша компания приобрела товар. До сих пор деньги за него мы не перечислили, хотя срок оплаты истек в декабре 2008 года. Сейчас в нашем распоряжении есть копия уведомления о том, что 1 августа 2009 года поставщик товара был снят с учета и прекратил свою деятельность. Подскажите, в каком периоде нужно учесть сумму задолженности в доходах?
Данную задолженность надо отразить в составе доходов за август 2009 года. Объясним, почему так.
Правоспособность любой организации прекращается в тот момент, когда внесена запись о ее исключении из ЕГРЮЛ (ст. 49 ГК РФ). Соответственно, прекращаются и все обязательства перед ликвидированной компанией. Если кредитор исключен из реестра юрлиц, долги перед ним уже не являются кредиторской задолженностью. И их нужно списать. Для этого проведите инвентаризацию. Списанные суммы кредиторской задолженности учитывают в составе внереализационных доходов на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ. Сделать это надо строго в том периоде, когда внесена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора (письмо ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754).
Поскольку в вашем случае кредитор исключен из реестра юрлиц в предшествующем периоде, то нужно представить уточненные декларации по налогу на прибыль за 2009 год (п. 1 ст. 54 НК РФ). В них вы отразите дополнительный доход в сумме «кредиторки». При этом, чтобы избежать штрафа по статье 122 НК РФ, не забудьте доплатить в бюджет возникшую недоимку и пени. Сделать это надо до того, как будут представлены «уточненки» (ст. 81 НК РФ).