Долг компании перед партнером.У компании есть долг перед поставщиком. Либо перед покупателем – если он перечислил аванс, а товар так и не отгрузили. Но срок исковой давности истек, а контрагент не востребовал задолженность. Напомним, что срок давности равен трем годам (ст. 196 Гражданского кодекса РФ).
Какие документы придется оформить в этом случае, чтобы списать долг? Начнем с того, что компания должна проводить регулярную инвентаризацию кредиторской задолженности. Ее периодичность зависит от отчетного периода по налогу на прибыль – ежеквартально или ежемесячно. Перед инвентаризацией руководитель организации подписывает приказ о ее проведении. Форма этого документа (№ ИНВ-22) установлена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. №88. Результаты инвентаризации оформите актом по форме №ИНВ-17 (утверждена тем же постановлением Госкомстата).
Если компания выявит долг, по которому истек срок давности, его нужно включить в доходы. Для этого составьте бухгалтерскую справку и приказ руководителя о списании задолженности.
НДС. «Входной» налог по купленным товарам (работам, услугам) компания могла принять к вычету. Поэтому, когда списывается «кредиторка», сумму НДС на расходы относить не нужно. Здесь все справедливо.
А если компания списывает долг по незакрытому авансу? Эта ситуация менее выгодная. Если компания получала предоплату, то с нее она должна была заплатить НДС. Так вот, принять к вычету этот налог или отнести на расходы, увы, не получится (письмо Минфина России от 10 февраля 2010 г. №03-03-06/1/58).
Налог на прибыль. Списанную «кредиторку» отразите как внереализационный доход. Это следует из пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Причем сделать это нужно в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Если же компания не признала долг в доходах вовремя, придется подать «уточненку». Перед этим уплатите недоимку и пени (ст. 81 Налогового кодекса РФ). Иначе инспекторы могут наложить штраф.
«Упрощенный» налог. Компаниям на «упрощенке» тоже придется отразить в составе доходов списанную «кредиторку». Такое мнение высказали налоговики в письме ФНС России от 14 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2303. Сослались они на то, что «упрощенщики» учитывают внереализационные доходы, которые указаны в статье 250 кодекса. Значит, и списанную задолженность тоже надо отражать. Отметим, что это относится только к той ситуации, когда компании списывают долг по полученным товарам. Если же речь идет о незакрытом авансе, то отражать в доходах списанный долг не нужно. Ведь сумма предоплаты уже была учтена при расчете налога на дату, когда получена.