Да, нужно.
У организации на упрощенной системе доходы возникают не только при поступлении денег, но и в том случае, когда она получает в оплату иное имущество (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Кроме того, «упрощенщик», определяя доходы, должен руководствоваться нормами статьи 249 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). В ней говорится, что в выручку следует включать поступления, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме.
Таким образом, получив имущество по договору мены, его рыночную стоимость компания должна включить в состав налогооблагаемых доходов (п. 4 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). При определении уровня рыночных цен нужно ориентироваться на нормы статьи 40 Налогового кодекса РФ.
Компания будет исчислять и платить НДС, если договор аренды заключен непосредственно с органами власти. Это правило предусмотрено пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ. На «упрощенщиков» оно тоже распространяется.
Выполняя обязанности налогового агента, организация обязана подавать декларацию по НДС. В ней заполняют титульный лист и строки 020-070 раздела 2. Декларацию направляют в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Конечно, при условии, что в этом налоговом периоде компания перечисляла арендные платежи и удерживала с них НДС. Обратите внимание: к вычету «агентский» налог компания принять не сможет. Но в расходах учесть эти суммы можно (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
А вот если муниципальное имущество компании предоставит предприятие, у которого недвижимость находится на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, налог платить не придется. Это будет обязанностью арендодателя (письмо Минфина России от 23 июня 2010 г. № 03-07-11/266). Само собой, заполнять декларации при этом тоже не нужно.
Нет, нельзя. Дело в том, что подобные издержки не предусмотрены пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 22 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/74).
Однако выход из ситуации все же есть. Достаточно заключить договор субподряда по правилам главы 37 Гражданского кодекса РФ. Тогда оплата работ сторонней организации будет снижать базу по «упрощенному» налогу. Это позволяет сделать подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, на основании которого «упрощенщики» списывают материальные расходы.
Данные затраты «спецрежимники» учитывают по правилам статьи 254 кодекса, то есть по аналогии с компаниями на общем режиме налогообложения. При этом разновидностью таких затрат считается оплата работ и услуг производственного характера. Согласны с этим и чиновники (см. письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/6).