Компания заключила договор аренды с гражданином, который не является предпринимателем. Может ли она как налоговый агент отказаться от уплаты НДФЛ? Например, если помимо договора аренды стороны подпишут соглашение, по которому уплатить НДФЛ в бюджет должен арендодатель
Инспекторы имеют право привлечь вашу компанию к ответственности. Ведь отказаться от уплаты НДФЛ налоговые агенты не имеют право (письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148). В Налоговом кодексе четко сказано: если обычный человек (не предприниматель), получает доход от организации, заботиться об уплате НДФЛ надо именно компании (п. 1 ст. 226 НК РФ). Поэтому дополнительное соглашение не имеет юридической силы.
Обратите внимание: в вашей ситуации перечислять недоимку по НДФЛ за счет собственных средств нельзя (п. 9 ст. 226 НК РФ). Обязанность налогового агента остается за компанией, но НДФЛ нужно удерживать с доходов физического лица. Расскажем, что теперь вам понадобится сделать.
В первую очередь направьте налоговикам и налогоплательщику письма с объяснениями, по какой причине и с какой суммы дохода невозможно удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Приложите справку о доходах по форме 2-НДФЛ. В ней отразите доходы, сумму исчисленного налога и сумму задолженности, образовавшуюся в результате сложившейся ситуации. Причем оба документа важно представить в месячный срок после окончания налогового периода.
Нельзя забывать, что НДФЛ в итоге будет перечислен гораздо позже, чем того требует законодательство (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому инцидент будет исчерпан, когда компания заплатит пени за просрочку (ст. 75 НК РФ). Их нужно рассчитать с даты фактического получения арендодателем дохода до дня, когда ваша компания направит сообщения о невозможности удержать налог. Но даже после уплаты пеней ИФНС будет вправе оштрафовать вашу компанию за неудержание налога (ст. 123 НК РФ).