По итогам инвентаризации обнаружена пропажа компьютера, который был передан материально ответственному лицу по разовой доверенности для ремонта. Претензии признаны сотрудником, который позже возместил ущерб компании, внеся в кассу требуемую сумму. Как отразить долг за причиненный ущерб на счетах бухгалтерского учета?
Долг за причиненный ущерб, взыскиваемый с виновных лиц, учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» (см. Инструкцию по применению Плана счетов… утвержденную приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).
Согласно пункту 29 ПБУ 6/01, стоимость выбывающего объекта основных средств списывается с бухгалтерского учета. Для удобства к счету 01 «Основные средства» может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств». Бухгалтер списывает пропавший компьютер следующими проводками:
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
– отражена первоначальная стоимость недостающего имущества;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– отражена сумма накопленной амортизации;
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость основного средства.
Так как вина сотрудника установлена, недостача отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» проводкой:
ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
– отнесена за счет виновного лица стоимость недостачи.
В день, когда сотрудник возместит ущерб, бухгалтер должен сделать следующую проводку:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
– внесена стоимость компьютера в кассу.