Расходы на ОСАГО при УСН признаются в особом порядке. Компания на «упрощенке», которая исчисляет налог с базы «доходы минус расходы», не вправе учитывать затраты на обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО). Такое мнение в письме от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/63 выразили чиновники Минфина России. Они указали, что на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ можно учитывать в расходах все виды обязательного страхования, но только если страхуют работников или имущество. А ОСАГО относится к страхованию ответственности. Именно поэтому такие расходы не уменьшают доходы налогоплательщиков, которые применяют «упрощенку».
Отметим, что ранее чиновники не давали официальных разъяснений по данному вопросу, хотя устно придерживались аналогичной позиции. То есть не разрешали учитывать стоимость ОСАГО. Поэтому, если организация не готова к спорам с чиновниками, расходы на «автогражданку» лучше не учитывать при расчете «упрощенного» налога. Но если она решит доказывать свою правоту в суде, у нее есть шанс. Существует прецедент, когда судьи разрешили предпринимателю на «упрощенке» признать расходы на ОСАГО (постановление ФАС Уральского округа от 27 ноября 2006 г. № Ф09-10447/06-С1). Посчитав, что поскольку этот расход можно учесть при налоге на прибыль, то и при «упрощенке» также препятствий нет.