Мы проанализировали арбитражную практику Московского округа по спорам о выплате компаниям процентов за несвоевременный возврат налогов. За последние полгода судьи рассмотрели восемь таких дел и все решения приняли в пользу налогоплательщиков.
Иногда инспекторы не платят компаниям проценты за опоздание с возвратом налогов или уменьшают их сумму. Например, берут заниженный период расчета процентов или начисляют их только на основную сумму налога без пеней. Судьи видят нарушения и обязывают налоговиков вернуть проценты в полном объеме.
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
|---|---|---|
| Компания подала декларацию по НДС с возмещением, но по итогам камеральной проверки получила отказ. Затем компания в суде добилась возмещения. Инспекторы перечислили ей НДС, а проценты рассчитали за период начиная с даты вступления в силу судебного решения | При несвоевременном возмещении НДС проценты начисляют с 12-го дня после завершения камеральной проверки. В том числе и в случае, если на камералке откажут в возмещении НДС, а суд обяжет контролеров вернуть налог. Значит, инспекция занизила период начисления процентов, так что должна их пересчитать и доплатить за недостающие дни (постановление от 01.04.14 № Ф05-2430/2014*) | Последний день начисления процентов — день, предшествующий дате возврата налога. Сам день возврата не входит в расчетный период, так как на этот момент компания уже может распоряжаться полученными деньгами. Это подтверждают и судьи (постановление от 29.05.13 № А40-105398/12-115-737) |
| Инспекция взыскала с компании налог с пенями. Но суд признал взыскание незаконным, и компания получила обратно деньги с процентами. При этом контролеры начислили проценты только на основную сумму налога, а пени вернули без процентов | Инспекция должна начислять проценты на налоги, пени и штрафы по единым правилам. Ведь такой порядок напрямую следует из пунктов 5 и 9 статьи 79 НК РФ. Поэтому судьи обязали ревизоров доплатить проценты (постановление от 14.01.14 № Ф05-16587/2013) | Споры вызывает не только объект начисления процентов, но и ставка. Инспекторы могут применить 1/365 или 1/366 ставки рефинансирования. Но они обязаны брать 1/360 учетной ставки (п. 3.2.7 приложения 2 к приказу ФНС России 25.12.08 № ММ-3-1/683@). Так что расчет процентов по неверной ставке можно оспорить в УФНС без суда |
| Инспекция вернула компании переплату через несколько лет после получения заявления о возврате. Компания не получила проценты и обратилась за ними в суд. А контролеры заявили, что трехлетний срок для обращения в суд уже истек | Обратиться в суд за взысканием процентов можно в течение трех лет с момента получения денег. Суд признал, что до фактического возврата компания не могла знать, начислили ли инспекторы проценты. Значит, с обращением в суд она не опоздала. А налоговики обязаны рассчитать и выплатить проценты (постановление от 11.10.13 № А40-129062/12-140-863) | НК РФ не требует от компаний подавать отдельное заявление о возврате процентов. Это признает и Минфин (письмо от 03.07.13 № 03-02-08/25502). Но чтобы инспекторы не забыли начислить проценты, стоит напомнить им об обязанности вернуть налог с процентами |
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.