Крайний срок уплаты страховых взносов — 15-е число месяца, следующего за отчетным. Так установлено в пункте 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах…». Поэтому не редкость, что страховые взносы, начисленные в одном отчетном периоде, уплачивают уже в следующем. Например, взносы начислили в сентябрь, а перечислили в фонды уже в октябре.
Так как учитывать страховые взносы при УСН? Упрощенный налог при объекте «доходы» вы можете уменьшить на страховые взносы, а также на выплаты по больничным листам за счет средств работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования. И поскольку при упрощенке действует кассовый метод, все доходы и расходы учитывают только после того, как их получили или выплатили. Причем доходы и расходы определяют нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому при расчете налога, скажем, за 9 месяцев можно учесть взносы за полугодие.
Состав страховых взносов у организаций и предпринимателей разный. У первых — это взносы за своих работников, у вторых — еще и страховые взносы в фиксированном размере за себя.
При этом упрощенный налог можно уменьшить на взносы за сотрудников только на 50 процентов. А если у бизнесмена работников нет, и он платит лишь взносы за себя, то их удастся учесть в полном объеме. Аналогичную позицию Минфин России занимал в письмах от 30.06.14 № 03-11-11/31366, от 30.05.14 № 03-11-11/25910, от 05.05.14 № 03-11-11/20974.
Марина Марчук,
налоговый юрист компании «Дебет-Нота»
Читайте также: