Учет отпускных сразу за несколько лет производят в особом порядке. Компании могут спокойно учитывать в расходах выплаты отпускных по сотрудникам, которые по каким-либо причинам несколько лет не отдыхали. Об этом Минфин России сообщил в письме от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55. Отпускные можно учитывать в расходах на оплату труда в обычном порядке.
Многие компании и до выхода этого письма учитывали в расходах отпускные, которые выплачены сотруднику, более двух лет не отдыхавшему в отпуске. Компании руководствовались положениями пункта 7 статьи 255 НК РФ. Эта норма говорит, что учесть в составе расходов можно оплату труда, сохраняемую на время отпуска. И запрета на то, чтобы учесть выплаты за несколько неотгулянных сотрудником отпусков, нет.
Тем не менее инспекторы часто не признавали такие расходы, ссылаясь на то, что по статье 124 ТК РФ не предоставлять сотруднику отпуск более двух лет незаконно.
Теперь при претензиях инспекторов компании могут ссылаться на это письмо Минфина России. Сотрудник компании имеет право на ежегодный отпуск вне зависимости от того, был перенос отпуска его желанием или ошибкой работодателя. И компания обязана ему эти отпуска предоставить. Значит, как говорит Минфин в письме № 03-03-06/4/55, в расходах по налогу на прибыль отпускные за несколько лет включать можно. Но лучше предусмотреть отпуск, предоставляемый за несколько лет, в графике отпусков за текущий год.
Учитывать в составе расходов начисленные работнику отпускные нужно в месяце, на которые фактически приходятся дни отдыха. Об этом говорит Минфин России в письме от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/323. Отпускные признаются в том периоде, к которому относятся независимо от времени фактической выплаты.
Кстати, компании могут учитывать в расходах не только отпускные за поздно предоставленный отпуск, то и компенсацию за него при увольнении. Обоснование аналогично: раз компания по части 1 статьи 127 ТК РФ такие выплаты произвести обязана, то и включать в расходы на оплату труда их можно. При выплате компенсаций за отпуск компаниям надо помнить, что предоставлять такие выплаты можно не всегда. Компания может уменьшать налог на прибыль на средний заработок, сохраненный за период отпусков за несколько лет. Об этом прямо говорит Минфин России в письме от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55. Отпускные, выплаченные даже за период более двух лет, входят в состав расходов на оплату труда по пункту 7 статьи 255 Налогового кодекса. Не имеет значения, задерживалось предоставление ежегодного отпуска по желанию сотрудника или по ошибке компании-работодателя. Учитывать в составе расходов начисленные работнику отпускные нужно в месяце, на который фактически приходятся дни отдыха.
Компания может уменьшать налог на прибыль на средний заработок, сохраненный за период отпусков за несколько лет. Об этом прямо говорит Минфин России в письме от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/4/55. Отпускные, выплаченные даже за период более двух лет, входят в состав расходов на оплату труда по пункту 7 статьи 255 Налогового кодекса. Не имеет значения, задерживалось предоставление ежегодного отпуска по желанию сотрудника или по ошибке компании-работодателя. Учитывать в составе расходов начисленные работнику отпускные нужно в месяце, на который фактически приходятся дни отдыха.