Федеральные льготы по налогу на имущество в 2012 году

Полное освобождение от уплаты налога

Специализированные протезно-ортопедические предприятия (п. 13 ст. 381 НК РФ)

Льготу применяют предприятия, занимающиеся изготовлением протезно-ортопедических изделий по заказам граждан

К протезно-ортопедическим изделиям относятся технические средства реабилитации, используемые для компенсации или устранения стойких ограничений жизнедеятельности (протезы верхних и нижних конечностей, молочной железы, ортезы, ортопедические аппараты верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, туторы и другие ортопедические корригирующие устройства, ортопедическая обувь и вкладные ортопедические корригирующие приспособления (стельки, полустельки))

Полный перечень протезно-ортопедической продукции приведен в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП)

Коллегии адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций (п. 14 ст. 381 НК РФ)

Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации являются формами адвокатских образований (ст. 20 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ). Все имущество, учитываемое на их балансе, освобождено от налогообложения налогом на имущество. При этом назначение и характер использования такого имущества роли не играют

Адвокатские палаты льготой воспользоваться не смогут. Они относятся к некоммерческим организациям, которые не вправе заниматься предпринимательской деятельностью (п. 10 ст. 29 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ)

Государственные научные центры (п. 15 ст. 381 НК РФ)

Управляющие компании и организации – участники проекта «Сколково» (п. 19, 20 ст. 381 НК РФ)

Освобождение от уплаты налога по отдельным видам имущества

Имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций (п. 1 ст. 381 НК РФ)

Условия применения данной налоговой льготы:

• льготируемое имущество должно быть на балансе у организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Минюста России;
• льготируемое имущество должно использоваться для осуществления функций, возложенных на вышеуказанные организации и учреждения

Перечень органов, входящих в уголовно-исполнительную систему, приведен в статье 5 Закона от 21 июля 1993 г. № 5473-1

Имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности (п. 2 ст. 381 НК РФ)

К религиозным организациям относятся зарегистрированные в качестве юридического лица добровольные объединения:

• граждан России;
• иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории России

При этом целью их образования должно быть совместное исповедание и распространение веры (ст. 6 Закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ)

Для подтверждения использования ряда основных средств в религиозной деятельности можно руководствоваться перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 31 марта 2001 г. № 251

Имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, используемое ими для осуществления их уставной деятельности. Льгота распространяется только на те организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Общественными организациями инвалидов являются:

• организации, созданные инвалидами;
• организации, созданные лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов;
• союзы (ассоциации) указанных организаций

Ограничение по количеству инвалидов и их законных представителей (80%) должно соблюдаться всегда. Иначе общественное объединение потеряет право на льготу. Такие правила установлены в статье 33 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ

Имущество предприятий, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (абз. 2 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Такие предприятия могут использовать льготу по налогу на имущество, если:

• среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов;
• доля оплаты труда инвалидов-сотрудников составляет не менее 25 процентов в общем фонде оплаты труда

Данная льгота не действует в отношении:

• основных средств, используемых для производства и (или реализации) подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых;
• основных средств, используемых для производства и (или реализации) товаров, приведенных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18 февраля 2004 г. № 90;
• имущества организаций, занимающихся реализацией брокерских и иных посреднических услуг

Имущество учреждений, единственными собственниками которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (абз. 3 п. 3 ст. 381 НК РФ)

Такие учреждения могут применять льготу только в отношении основных средств, используемых:

• в образовательных целях;
• в культурных целях;
• в лечебно-оздоровительных целях;
• в физкультурно-спортивных целях;
• в научных целях;
• в информационных целях;
• в иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

Имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (п. 4 ст. 381 НК РФ)

Льгота предоставляется только в отношении имущества, которое используется ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

Льгота предоставляется только при выполнении следующих условий:

• у организации есть лицензия на осуществление указанного вида деятельности (подп. 47 п. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
• производство фармацевтической продукции является основным видом деятельности;
• при осуществлении иных видов деятельности ведется раздельный учет имущества, используемого в такой деятельности

Объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством России порядке (п. 5 ст. 381 НК РФ)

К памятникам истории и культуры федерального значения относятся объекты, обладающие историко-архитектурной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры. Их перечень приведен в статье 3 Закона от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ

На указанное имущество организация должна иметь охранное обязательство или паспорт объекта культурного наследия (по объектам, включенным в госреестр)

Ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов (п. 9 ст. 381 НК РФ)

Понятия ядерных установок и пунктов хранения радиоактивных веществ определены в статье 3 Закона от 21 ноября 1995 г. № 170-ФЗ

Ядерные установки не облагаются налогом на имущество, только если они используются для научных целей

Под пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищами радиоактивных отходов понимаются не относящиеся к ядерным установкам и радиационным источникам стационарные объекты и сооружения, предназначенные для хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранения или захоронения радиоактивных отходов

Ядерные установки и пункты хранения находятся в федеральной собственности

Ледоколы, судна с ядерными энергетическими установками и судна атомно-технологического обслуживания (п. 10 ст. 381 НК РФ)

Железные дороги, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (п. 11 ст. 381 НК РФ)

Космические объекты (п. 12 ст. 381 НК РФ)

Космические объекты подлежат регистрации и относятся к недвижимому имуществу (ст. 17 Закона от 20 августа 1993 г. № 5663-1, п. 1 ст. 130 ГК РФ)

К космическим летательным аппаратам относятся ракеты-носители космических объектов, космические корабли, космические аппараты, включая спутники и прочие космические летательные аппараты

Имущество, учитываемое на балансе организаций-резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (п. 17 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении следующих условий:

• имущество приобретено (создано) для ведения деятельности в ОЭЗ;
• имущество располагается на территории ОЭЗ;
• имущество используется в рамках соглашения ОЭЗ

Об этом сказано в пункте 17 статьи 381 Налогового кодекса РФ

Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 17 ст. 381 НК РФ). По истечении 10-летнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ)

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (п. 18 ст. 381 НК РФ)

Судно подлежит регистрации в одном из реестров судов:

• в Государственном судовом реестре;
• в Российском международном реестре судов;
• в судовой книге;
• в бербоут-чартерном реестре

Об этом сказано в пункте 1 статьи 33 Кодекса торгового мореплавания РФ

В Российском международном реестре судов регистрируются суда, которые используются:

• для международных перевозок грузов, пассажиров и их багажа;
• для оказания других услуг, связанных с осуществлением этих перевозок

При этом к использованию судов для международных перевозок приравнивается их сдача в аренду для оказания таких услуг

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, могут использоваться для перевозок и буксировки в каботаже в отдельных случаях и в порядке, предусмотренных Кодексом торгового мореплавания РФ

Такие правила установлены пунктом 7 статьи 33 Кодекса торгового мореплавания РФ

Вновь вводимые в эксплуатацию объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности (п. 21 ст. 381 НК РФ)*

Имущество освобождается от уплаты налога на три года со дня его постановки на учет при соблюдении одного из следующих условий:

• объекты имеют высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2012 г. № 308;
• объекты имеют высокий класс энергетической эффективности, установленный в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минпромторга России от 29 апреля 2010 г. № 357, и принципами, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1222 (п. 4 ст. 10 Закона от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ)

Имущество судостроительных организаций – резидентов промышленно-производственных особых экономических зон (ОЭЗ) (п. 22 ст. 381 НК РФ)

Освобождается от уплаты налога:

• имущество, учитываемое на балансе и используемое для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты регистрации организации в промышленно-производственной ОЭЗ;
• имущество, созданное или приобретенное для строительства и ремонта судов, – на 10 лет с даты его постановки на учет, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной ОЭЗ

Имущество, учитываемое на балансе организаций, признаваемых управляющими компаниями особых экономических зон (ОЭЗ) (п. 23 ст. 381 НК РФ)

Имущество освобождается от уплаты налога на 10 лет при соблюдении условии, что оно создано для реализации соглашений о создании особых экономических зон (п. 23 ст. 381 НК РФ)

Срок применения льготы (10 лет) рассчитывайте с месяца, следующего за месяцем постановки имущества на учет (п. 23 ст. 381 НК РФ). По истечении десятилетнего срока такое имущество подлежит налогообложению исходя из его остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ)