Турфирма (платит НДС) приобретает авиабилеты у агента авиакомпании и перепродает их туристам либо отдельно, либо в составе турпакета. Какие проводки при купли-продажи авиабилетов делать в этом случае (турфирма удерживает вознаграждение из поступивших от туристов денег)?
Если с агентом заключен агентский договор, а с туристом – договор об оказании туристских услуг, проводки будут такими:
ДЕБЕТ 004 – отражена стоимость полученного авиабилета;
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с туристом за авиабилет» – получены денежные средства от туриста за авиабилет;
КРЕДИТ 004 – передан авиабилет туристу;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с туристом за авиабилет» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом авиакомпании за проданные авиабилеты» – отражена задолженность перед агентом авиакомпании (принципалом) за реализованный туристу авиабилет;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по выплате агентского вознаграждения» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – отражена выручка турфирмы за оказанную посредническую услугу;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС со стоимости агентского вознаграждения;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом авиакомпании за проданные авиабилеты» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выплате агентского вознаграждения» – произведен зачет взаимных требований сторон на сумму агентского вознаграждения;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом авиакомпании за проданные авиабилеты» КРЕДИТ 51 – перечислены агенту средства (за вычетом агентского вознаграждения).
Если же с агентом авиакомпании заключен договор об оказании услуг, а с туристом – агентский договор об услуге по организации путешествия, в учете турфирмы нужно будет отразить следующее:
ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с туристом» – получены денежные средства от туриста на исполнение поручения;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с туристом» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с агентом авиакомпании по приобретению авиабилета для туриста» – отражена задолженность перед агентом по приобретению билета в интересах туриста (принципала);
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с агентом авиакомпании по приобретению авиабилета для туриста» КРЕДИТ 51 – перечислены денежные средства агенту;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с туристом» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – отражена выручка в виде скидок поставщиков услуг;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.