Туристическое агентство работает на «упрощенке» (объект – «доходы минус расходы»). Для минимизации затрат по уплате страховых взносов можно ли предложить некоторым работникам, чтобы они зарегистрировались как предприниматели?
Оформление работников как индивидуальных предпринимателей. Да, такой вариант возможен. Однако это способ оптимизации налогообложения с высокой степенью налогового риска. Налоговики вправе требовать через суд изменения юридической квалификации сделок (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ), а также признания недействительными мнимых и притворных сделок (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 10 апреля 2008 г. № 22). Они могут настаивать на том, что индивидуальные предприниматели, оказывающие организации услуги по гражданско-правовым договорам, фактически являются ее работниками. И как следствие требовать доначисления НДФЛ, страховых взносов, а также взыскания пеней и штрафов.
Подозрения у чиновников вызывают, как правило, длительные договоры с предпринимателями, обеспечение их мобильной связью, совпадение услуг предпринимателя с должностными обязанностями штатных работников и т. п.
При рассмотрении подобных споров суды часто встают на сторону налоговых органов. Однако существуют судебные решения, поддерживающие налогоплательщиков. Например, постановление ФАС Центрального округа от 29 октября 2008 г. № А68-601/2007-24/11. В нем судьи указали, что заключенные с предпринимателями договоры не содержат таких существенных условий трудового договора, как место работы, дата начала работы, наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретной трудовой функции, режим работы и отдыха, условия оплаты труда, виды и условия социального страхования.
Поэтому при составлении договора с предпринимателем следует уделить особое внимание его содержанию: он ни в коем случае не должен повторять трудовой договор. Кроме того, нужно, чтобы в штатном расписании организации отсутствовали должности, соответствующие услугам, оказываемым предпринимателями.