В ноябре 2009 года была получена предоплата от покупателей в счет предстоящей отгрузки товаров. С поступившей суммы был исчислен и уплачен в бюджет НДС (фирма работала на общем режиме налогообложения). Товары в счет данного аванса отгружаются уже в 2010 году. Однако в этом году компания работает на «упрощенке». Можно ли при реализации товаров налог, ранее начисленный с аванса, принять к вычету?
Нет, поступить так фирма не в праве.
Вычет НДС с аванса производится в особом порядке. Это связано с тем, что на дату отгрузки товара торговая организация уже применяет упрощенную систему налогообложения и не признается налогоплательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
В указанной ситуации необходимо руководствоваться положениями пункта 5 статьи 346.25 НК РФ. А именно: заключить дополнительное соглашение к договору об уменьшении цены на сумму НДС и вернуть эту сумму покупателю. Только при выполнении таких условий торговая фирма вправе принять к вычету уплаченный с авансов НДС в налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на упрощенную систему налогообложения (в рассматриваемом случае придется подавать «уточненку»).
Отметим, что при отсутствии указанного соглашения воспользоваться правом на вычет не удастся.
Ведь тогда не выполняется обязательное требование для его получения – наличие документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателю. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-11-05/78.