Когда недоимку можно зачесть? Если компания хочет, чтобы имеющуюся у нее переплату по налогу зачли в счет текущих платежей по другому налогу, то заявление о зачете нужно подать в налоговую инспекцию как минимум за 10 рабочих дней до последней даты уплаты налога, в счет которого засчитывается переплата. Дело в том, что именно такой срок отводится инспекторам для принятия решения о зачете. Если, ожидая ответ инспекторов по заявлению, фирма пропустит срок уплаты налога, ей будут начислены пени. Также следует помнить, что зачет возможен только между налогами одного вида.
Однако, по мнению чиновников, несмотря на то что налог на прибыль и НДФЛ являются федеральными, переплата по одному из них не покроет недоимку по другому. Этому препятствует тот факт, что по налогу на прибыль фирма является налогоплательщиком, а по налогу на доходы физлиц – налоговым агентом (письма Минфина России от 19 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-69, от 12 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-62). Хотя эта позиция не бесспорна, что подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Московского округа от 15 декабря 2009 г. № КА-А40/12829-09).
Действительно, законодательно предусмотрено единственное ограничение по зачету: он возможен лишь между налогами одного вида. Так, налог на имущество является региональным. Поэтому зачет между ним и каким-либо федеральным налогом однозначно невозможен. Об особенностях определения средней стоимости имущества в случае, если компания совмещает «вмененку» и общий режим, читайте в статье «Налог на имущество при совмещении режимов» журнала «Учет в торговле».